不少企業(yè)對稅務(wù)實(shí)踐過(guò)程中遇到一些關(guān)于國高認定稅收的問(wèn)題不甚了解，小編整理轉發(fā)了相關(guān)的資料，對過(guò)程中會(huì )遇到的問(wèn)題進(jìn)行總結和解讀。

高新技術(shù)企業(yè)涉及稅的基本問(wèn)題

一、高新技術(shù)企業(yè)都能享受哪些稅收優(yōu)惠？

1.企業(yè)所得稅稅率減按15%;

2.企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。

3.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。（企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。）

二、高新技術(shù)企業(yè)管理過(guò)程存在哪些涉稅風(fēng)險？

涉稅風(fēng)險主要有兩個(gè)來(lái)源：首先，企業(yè)自身多繳稅、早繳稅的風(fēng)險；其次，稅務(wù)機關(guān)等執法部門(mén)對企業(yè)少繳稅、晚繳稅處罰的風(fēng)險。

1.收入、成本、費用的處理不規范，存在涉稅風(fēng)險

會(huì )計核算不規范，未單獨設立“研發(fā)支出”賬戶(hù)。

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷(xiāo)售收入未單獨核算。

研發(fā)費用未按項目準確歸集。

研發(fā)支出資本化不及時(shí)。

2.在復核和復審過(guò)程中，過(guò)分追求認定指標影響會(huì )計確認，存在涉稅風(fēng)險。

對研發(fā)人員的確認不清晰。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件之一：

具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30% 以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10% 以上。忽視對其管理，造成學(xué)歷證明、用工保險、工資薪金等證明材料不完善，科研人員確認不清晰，將對高新技術(shù)企業(yè)認定和復審帶來(lái)不利影響;

研發(fā)費用占管理費用比重不合理。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件之二：

企業(yè)持續進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì )計年度的研發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合一定要求，根據銷(xiāo)售收入額度確定所占比例，銷(xiāo)售收入越高比例越低。

部分企業(yè)為了滿(mǎn)足認定條件，而將非高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)生的成本費用盡可能掛靠研發(fā)費用，以擴大研發(fā)費用的歸集范圍，影響期間費用的歸集;高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認不規范。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件之三：

認定年份的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入及其技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當年總收入的60%以上。部分企業(yè)為了爭取客戶(hù)信任贏(yíng)得市場(chǎng)，夸大營(yíng)業(yè)規模，虛報高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入。

3.忽視高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，存在涉稅風(fēng)險。

企業(yè)認定后忽視備案工作，則存在不能享受所得稅優(yōu)惠政策的風(fēng)險。

4.高新技術(shù)企業(yè)資格復審不通過(guò)，存在涉稅風(fēng)險。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)后，每隔三年要接受復審，按復審要求提供資料。如果提供的資料不符合高新技術(shù)企業(yè)復審條件，則高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)將被取消，存在補繳稅款的風(fēng)險。

三、高新技術(shù)企業(yè)如何管控涉稅風(fēng)險？

1.加強高新技術(shù)企業(yè)項目預算管理

2.規范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的會(huì )計核算方法

3.加強后續管理

4.加強備案管理

5.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

高新技術(shù)企業(yè)涉及稅的具體問(wèn)題

1、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間是具體日期，其享受優(yōu)惠期間是如何規定的？

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

例如，A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年11月25日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。會(huì )在明年的時(shí)候匯算清繳的時(shí)候退還之前預交的企業(yè)所得稅。

2、高新技術(shù)企業(yè)匯繳時(shí)都要填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》嗎？

根據《部分表單及填報說(shuō)明》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）規定，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》適用于具備高新技 術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。

因此，只要是在資格有效期內的高新技術(shù)企業(yè)，不論是否享受高新優(yōu)惠， 均需填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。填報的表格的細節可以咨詢(xún)專(zhuān)管員，大致的流程是，專(zhuān)管員有高新申報的一套表。

3、高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合軟件企業(yè)優(yōu)惠條件的，是否可以疊加享受優(yōu)惠？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執行口徑問(wèn)題的通知》（國稅函 〔2010〕157號）第一條第二項規定：居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能重復享受15%稅率后再減半征稅。

所以不可以疊加享受稅收優(yōu)惠。小微企業(yè)所得稅，軟件企業(yè)評估的兩免三減半，高新認定的15%，只能選擇其中之一填表享受優(yōu)惠政策。

4、高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件的，可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利優(yōu)惠嗎？

高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件的，可以由納稅人選擇最優(yōu)惠的政策執行，即企業(yè)可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

5、高新技術(shù)企業(yè)虧損的結轉年限有何新規定?

根據財稅〔2018〕76號文件規定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。

根據國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的有效期所屬年度，確定其具備延長(cháng)虧損結轉年限政策資格的年度。如某一高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明發(fā)證時(shí)間為2018年9月17日，有效期3年。則2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格年度。高新還要不斷的正常認定，才能持續的享受政策。

6、高新技術(shù)企業(yè)方面的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關(guān)于股權獎勵個(gè)人所得稅的規定：

（1）.自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

（2）.個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

（3）.股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

（4）.在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

（5）.中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。

（6）.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。
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