國家高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)和評審，是嚴(yán)格按照“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法[國科發(fā)火〔2016〕32號]”和“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引[國科發(fā)火〔2016〕195號]”文件來執(zhí)行。文件中規(guī)定，認(rèn)定條件包括了“企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)”，滿分為100分，其中“科技成果轉(zhuǎn)化能力”占30分。關(guān)于該部分內(nèi)容，文件中有如下相關(guān)表述：

“依照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的成果（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等）。

‘科技成果轉(zhuǎn)化’是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。

科技成果轉(zhuǎn)化形式包括：自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價(jià)投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式。

由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進(jìn)行綜合評價(jià)。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個(gè)產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等的，只計(jì)為一項(xiàng)。”

針對該部分“科技成果轉(zhuǎn)化能力”的評定，有幾點(diǎn)理解如下。

一、科技成果的定義及體現(xiàn)形式

1、關(guān)于科技成果的定義

“依照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，科技成果是指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的成果（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等）。”

狹義的理解，高企認(rèn)定中只有“專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)”才能算為“科技成果”。廣義的理解，且符合文件精神的前提下，可以將工作指引中歸入“知識產(chǎn)權(quán)”部分評分的成果，也定義為符合高企評審標(biāo)準(zhǔn)的“科技成果”。

因此在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，最為符合文件規(guī)定的做法就是直接將“知識產(chǎn)權(quán)”，理解為符合要求的“科技成果”。

2、科技成果的具體體現(xiàn)形式

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價(jià)方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按Ⅰ類評價(jià)；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類評價(jià)。以上皆可界定為“科技成果”。

此外，工作指引中明確指出，企業(yè)參與編制的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范也是“知識產(chǎn)權(quán)”部分的加分項(xiàng)。因此在某些情況下，我們也可以將“國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測方法、技術(shù)規(guī)范”納入“科技成果”的理解范疇中。

二、科技成果的來源及轉(zhuǎn)化證明

1、科技成果的來源

企業(yè)用以轉(zhuǎn)化的科技成果通常有兩種來源，其一是內(nèi)部研發(fā)型（自主研發(fā)），其二是外部引入型（受讓、受贈、并購、其他）。

內(nèi)部研發(fā)型的科技成果，又可以分為“全自主開發(fā)”和“合作、委托開發(fā)”；但無論哪一種，都應(yīng)該提供相應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目及活動(dòng)的立項(xiàng)報(bào)告、驗(yàn)收報(bào)告，或者合作、委托開發(fā)合同及資金往來證明等作為科技成果來源證明材料。

外部引入型的科技成果，則可提供經(jīng)備案登記的專利轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)使用許可協(xié)議、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同以及資金給付證明；或者無形資產(chǎn)價(jià)值評估報(bào)告、無形資產(chǎn)投資入股證明等成果來源證明材料。

2、不同來源科技成果對應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用

針對“自主研發(fā)”的科技成果，即企業(yè)從研發(fā)出“科技成果”到實(shí)施“科技成果轉(zhuǎn)化”都是由自己全部或部分參與完成的。那么，其相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)該屬于“內(nèi)部研究開發(fā)投入額”。

針對“合作、委托開發(fā)”的科技成果，其相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用會存在“委托外部研究開發(fā)投入額”。

針對“外部引入型”的科技成果，即企業(yè)只完成“成果轉(zhuǎn)化實(shí)施”階段的相關(guān)研發(fā)活動(dòng)。相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用中還應(yīng)該包含“無形資產(chǎn)攤銷”科目，以對應(yīng)“科技成果”的作價(jià)引入。

各類型來源的科技成果如下表：

3、科技成果的轉(zhuǎn)化形式

無論是哪種來源的科技成果，在科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)施階段，其形式大體上可以分為兩類，一是內(nèi)部轉(zhuǎn)化，即企業(yè)“自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化”；二是外部轉(zhuǎn)化，包括了“向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價(jià)投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定”等多種方式。

科技成果內(nèi)部轉(zhuǎn)化可從生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)推廣應(yīng)用證明（銷售合同、發(fā)票、用戶試用報(bào)告等）、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等方面提供材料，以證明該“科技成果”確實(shí)通過轉(zhuǎn)化“形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)”等。如果最終形成了高技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的，還應(yīng)該填寫PS表，并提供與收入對應(yīng)的合同和發(fā)票來證明。

科技成果外部轉(zhuǎn)化可從技術(shù)合同、合作協(xié)議等方面提供材料，證明該“科技成果”按照一定的價(jià)值，給予明確的外部接受方來具體實(shí)施轉(zhuǎn)化。但是，外部轉(zhuǎn)化實(shí)施的最終結(jié)果是什么，或許涉及到商業(yè)機(jī)密，未明確要求去證明。

科技成果的來源及轉(zhuǎn)化形式如下圖：

需特別指出的是，在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)該分清楚“科技成果證明材料”和“成果轉(zhuǎn)化證明材料”的關(guān)系和區(qū)別。在前面的是“科技成果證明材料”，要用以證明“科技成果”的來源及其具體體現(xiàn)形式（知識產(chǎn)權(quán)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等）；在后面的是“成果轉(zhuǎn)化證明材料”，只用以證明“科技成果”最終實(shí)施了轉(zhuǎn)化及其具體轉(zhuǎn)化形式（高新收入、樣機(jī)樣品、轉(zhuǎn)讓入股等）。

三、科技成果轉(zhuǎn)化的時(shí)效要求

195號文件中提到的是“近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)”，且有明確說明“近三年”即“年限”中的“近三個(gè)會計(jì)年度”。根據(jù)文件精神，科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)該是在企業(yè)申報(bào)時(shí)“近三個(gè)會計(jì)年度”內(nèi)完成的，才能計(jì)分。

1、科技成果的獲得時(shí)間

根據(jù)文件要求，“科技成果”無論是“內(nèi)部研發(fā)”還是“外部引入”的，其成果誕生及獲得時(shí)間，并不要求是“近3年內(nèi)”。也就是說，三年前或者五年前研發(fā)出來的科技成果（如6年前授權(quán)的發(fā)明專利），只要在“近3年內(nèi)”完成了成果轉(zhuǎn)化，是可以計(jì)分的。然而，如果是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年才誕生的科技成果，理論上是不可能回到“近3年內(nèi)”來實(shí)施成果轉(zhuǎn)化，所以不可計(jì)分。

2、科技成果的轉(zhuǎn)化時(shí)間

要證明“近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化”，應(yīng)該提供申報(bào)時(shí)“近三個(gè)會計(jì)年度”內(nèi)實(shí)施并完成了成果轉(zhuǎn)化的證明文件。無論科技成果最后的轉(zhuǎn)化形式是“樣機(jī)樣品”、“PS”又或者是其他形式，相關(guān)證明材料中的時(shí)間顯示必須要在“近3年內(nèi)”。

科技成果轉(zhuǎn)化的時(shí)效判斷如下圖：

四、科技成果轉(zhuǎn)化的次數(shù)要求

195號文件中有明確指出，“同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的，或轉(zhuǎn)化為多個(gè)產(chǎn)品、服務(wù)、工藝、樣品、樣機(jī)等的，只計(jì)為一項(xiàng)。”

1、近三年前取得的科技成果

結(jié)合上一點(diǎn)關(guān)于科技成果轉(zhuǎn)化的時(shí)效要求可知，“近三年前”取得的某項(xiàng)科技成果，如在“近三年內(nèi)”初次實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，可以計(jì)為一項(xiàng)。但是，如該科技成果在“近三年前”已經(jīng)轉(zhuǎn)化過一次或多次，那么就算在“近三年內(nèi)”再次實(shí)施了轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化成了任意新的高新收入形式，也不能再計(jì)為本次申報(bào)的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)數(shù)。

2、近三年內(nèi)取得的科技成果

任意一項(xiàng)科技成果，無論實(shí)施轉(zhuǎn)化了多少次，轉(zhuǎn)化成了多少個(gè)產(chǎn)品、服務(wù)等等，都僅能以首次實(shí)施成果轉(zhuǎn)化為計(jì)，只計(jì)為一項(xiàng)。

五、RD-科技成果-PS三者之間邏輯關(guān)系

1、RD和科技成果的關(guān)系

高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中的“RD”定義為“企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)”，而“企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)”從廣義上看，又包含了“科技成果研發(fā)”和“成果轉(zhuǎn)化實(shí)施”兩個(gè)階段。因此RD和科技成果的關(guān)系，大體上可以分為兩種情況。

情況一，RD僅做為“內(nèi)部研發(fā)型”科技成果的來源。這種情況下，某一個(gè)科技成果必然來自于某一個(gè)RD；反之，某一個(gè)RD卻未必只產(chǎn)生一個(gè)科技成果，可能會產(chǎn)生多項(xiàng)科技成果；此外，研發(fā)未完成或未成功的RD，也可能一個(gè)科技成果都沒有產(chǎn)生。

所以，RD和科技成果從數(shù)量上并不能簡單等同，在理想情況（RD都研發(fā)成功）下，科技成果數(shù)通常是大于等于RD數(shù)。

情況二，RD還作為“外部引入型”科技成果實(shí)施轉(zhuǎn)化的研發(fā)過程。這種情況下，RD就不會產(chǎn)生科技成果，而是會對應(yīng)“消化、吸收”某一項(xiàng)科技成果。

所以，這種RD通常跟科技成果是一一對應(yīng)的。

2、科技成果和PS的關(guān)系

高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中的“PS”定義為“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）”，還要體現(xiàn)具體收入金額。回顧前述“科技成果轉(zhuǎn)化”的相關(guān)內(nèi)容，理論上某一個(gè)PS可能來自某一個(gè)或者多個(gè)科技成果。例如一些大型的高科技儀器設(shè)備，作為單個(gè)PS卻包含了很多項(xiàng)專利技術(shù)，即多項(xiàng)科技成果轉(zhuǎn)化成為一個(gè)PS；反之則不成立，即一項(xiàng)科技成果只計(jì)一次轉(zhuǎn)化。此外，一些科技成果卻未必會轉(zhuǎn)化成具體的PS，因?yàn)榭萍汲晒D(zhuǎn)化實(shí)施后的形式還包括樣機(jī)樣品、作價(jià)投資等等。

進(jìn)而可以理解，RD和PS是通過科技成果的研發(fā)和轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)和連接關(guān)系。三者邏輯關(guān)系如下圖：

可見，RD、科技成果、PS三者并非簡單的一一對應(yīng)關(guān)系。而在現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的研究開發(fā)及科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)，情況更為復(fù)雜多樣。僅以上圖為例，科技成果轉(zhuǎn)化總數(shù)應(yīng)為7項(xiàng)。

綜上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)及評審中，關(guān)于“科技成果轉(zhuǎn)化”方面的問題是最多的，也是最復(fù)雜的。實(shí)際操作時(shí)，還是要認(rèn)真體會“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法[國科發(fā)火〔2016〕32號]”和“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引[國科發(fā)火〔2016〕195號]”兩份文件的精神，并嚴(yán)格按照其要求來執(zhí)行。

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