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2023年高新技術(shù)企業(yè)認定中,研發(fā)費用人員人工歸集的問(wèn)題解析

2023-02-23 15:52

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內,持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化,形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權,并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業(yè)。通過(guò)認定的高新技術(shù)企業(yè),其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。
 

1、企業(yè)高層管理人員是否能被認定為科技人員?

需要依實(shí)際情況而定,如該高層管理人員是專(zhuān)門(mén)負責研發(fā)管理的,可認定為科技人員;

如果身兼數職,又是銷(xiāo)售又是管理人員,則只能列為輔助人員,該高層人員人工費用不能全部歸入研發(fā)費用里,而是需要根據工作比重部分計入,且需要提供必要的佐證材料。

2、科技人員身兼數職,或者從事多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項目如何歸集?

對于研發(fā)人員人工費用歸集主要是專(zhuān)職研發(fā)人員和多用途人員的分攤。最好的分攤方法就是根據各個(gè)科技人員的工時(shí)進(jìn)行分攤。

多用途人員指的是既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的員工,《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)對此其實(shí)并沒(méi)有明確規定,科技人員工資聚焦范圍是從事研發(fā)活動(dòng)的人員;按照稅務(wù)總局公告2017年40號,多用途人員需按照實(shí)際工時(shí)占比等方法進(jìn)行分攤,未分攤的研發(fā)費用不得加計扣除。

考慮到高企認定和研發(fā)加計的核算特點(diǎn),對于多用途人員(非專(zhuān)職研發(fā)人員)為研發(fā)活動(dòng)提供服務(wù)的,如能提供分配入研發(fā)費用人工部分的合理分配依據,該部分費用可列入高企認定研發(fā)費用人工。

2023年高新技術(shù)企業(yè)認定中,研發(fā)費用人員人工歸集的問(wèn)題解析

3、研究項目有生產(chǎn)車(chē)間人員參與,如何歸集研發(fā)費?

部分項目研發(fā)的小試中試階段需要生產(chǎn)車(chē)間的熟練工人參與,此種情況下,車(chē)間人員作為研發(fā)輔助人員,在參與項目試驗期間的人工費用可以歸入研發(fā)費用。歸集的依據及佐證資料包括,人員的工時(shí)證明,排班表、考勤記錄、工資單等,佐證資料與科技人員情況表、科技人員名冊保持一致性。

4、人員費用過(guò)大或過(guò)小,與科技人員平均后不合理如何處理?

研發(fā)人員的人工費用歸集沒(méi)有統一標準,沒(méi)有具體的占比合理要求,具體多少視不同企業(yè)實(shí)際情況而定。

舉例說(shuō)明:

若企業(yè)是從事新材料的,研發(fā)人員人工費用主要在15%左右才是合理的,主要投入還是原材料;

如果作為一個(gè)電子信息類(lèi)的企業(yè),人員都是從事軟件研發(fā),人工費占研發(fā)費的比例超過(guò)80%都是合理的。

在國家高新技術(shù)企業(yè)認定評審中,專(zhuān)家發(fā)現部分企業(yè)科技人員數量和研發(fā)期間平均人員數量不一致。

情況A:申報企業(yè)研發(fā)費明細表中發(fā)現科技人員月均工資比企業(yè)全體人員月均工資還要低,如企業(yè)月人均工資五千元而科技人員月均工資才三千元,這就很可能是因為企業(yè)虛增科技人員而攤薄了研發(fā)人員工資。

情況:申報企業(yè)科技人員人均工資比企業(yè)人均工資高兩倍甚至三倍,那就有可能是把高層管理人員的工資全數計入研發(fā)費從而虛增了研發(fā)費。以上情況都需要避免。

以上例證,突出的都是人員費用的中“合理性”問(wèn)題。在申報過(guò)程中,我們應該通過(guò)核算檢查研發(fā)費的人員費用是否符合“行業(yè)普遍情況”,在合理性上站得住腳,切忌為求通過(guò)而一味虛增,才能減少在核查中被否決的風(fēng)險。


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