高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業(yè)。通過(guò)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。
 

1、企業(yè)高層管理人員是否能被認定為科技人員？

需要依實(shí)際情況而定，如該高層管理人員是專(zhuān)門(mén)負責研發(fā)管理的，可認定為科技人員；

如果身兼數職，又是銷(xiāo)售又是管理人員，則只能列為輔助人員，該高層人員人工費用不能全部歸入研發(fā)費用里，而是需要根據工作比重部分計入，且需要提供必要的佐證材料。

2、科技人員身兼數職，或者從事多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項目如何歸集？

對于研發(fā)人員人工費用歸集主要是專(zhuān)職研發(fā)人員和多用途人員的分攤。最好的分攤方法就是根據各個(gè)科技人員的工時(shí)進(jìn)行分攤。

多用途人員指的是既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的員工，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）對此其實(shí)并沒(méi)有明確規定，科技人員工資聚焦范圍是從事研發(fā)活動(dòng)的人員；按照稅務(wù)總局公告2017年40號，多用途人員需按照實(shí)際工時(shí)占比等方法進(jìn)行分攤，未分攤的研發(fā)費用不得加計扣除。

考慮到高企認定和研發(fā)加計的核算特點(diǎn)，對于多用途人員（非專(zhuān)職研發(fā)人員）為研發(fā)活動(dòng)提供服務(wù)的，如能提供分配入研發(fā)費用人工部分的合理分配依據，該部分費用可列入高企認定研發(fā)費用人工。

3、研究項目有生產(chǎn)車(chē)間人員參與，如何歸集研發(fā)費？

部分項目研發(fā)的小試中試階段需要生產(chǎn)車(chē)間的熟練工人參與，此種情況下，車(chē)間人員作為研發(fā)輔助人員，在參與項目試驗期間的人工費用可以歸入研發(fā)費用。歸集的依據及佐證資料包括，人員的工時(shí)證明，排班表、考勤記錄、工資單等，佐證資料與科技人員情況表、科技人員名冊保持一致性。

4、人員費用過(guò)大或過(guò)小，與科技人員平均后不合理如何處理？

研發(fā)人員的人工費用歸集沒(méi)有統一標準，沒(méi)有具體的占比合理要求，具體多少視不同企業(yè)實(shí)際情況而定。

舉例說(shuō)明：

若企業(yè)是從事新材料的，研發(fā)人員人工費用主要在15%左右才是合理的，主要投入還是原材料；

如果作為一個(gè)電子信息類(lèi)的企業(yè)，人員都是從事軟件研發(fā)，人工費占研發(fā)費的比例超過(guò)80%都是合理的。

在國家高新技術(shù)企業(yè)認定評審中，專(zhuān)家發(fā)現部分企業(yè)科技人員數量和研發(fā)期間平均人員數量不一致。

情況A：申報企業(yè)研發(fā)費明細表中發(fā)現科技人員月均工資比企業(yè)全體人員月均工資還要低，如企業(yè)月人均工資五千元而科技人員月均工資才三千元，這就很可能是因為企業(yè)虛增科技人員而攤薄了研發(fā)人員工資。

情況：申報企業(yè)科技人員人均工資比企業(yè)人均工資高兩倍甚至三倍，那就有可能是把高層管理人員的工資全數計入研發(fā)費從而虛增了研發(fā)費。以上情況都需要避免。

以上例證，突出的都是人員費用的中“合理性”問(wèn)題。在申報過(guò)程中，我們應該通過(guò)核算檢查研發(fā)費的人員費用是否符合“行業(yè)普遍情況”，在合理性上站得住腳，切忌為求通過(guò)而一味虛增，才能減少在核查中被否決的風(fēng)險。


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