研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,具體操作流程如下:
(一)確定研發(fā)活動(dòng)范圍。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項(xiàng)的規(guī)定,研發(fā)活動(dòng)是指為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而進(jìn)行的系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的活動(dòng),包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,結(jié)合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)規(guī)范,合理劃分研發(fā)項(xiàng)目,明確研發(fā)目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)期成果、進(jìn)度安排、費(fèi)用預(yù)算等。
(二)確定研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目和金額。研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用,包括人員費(fèi)用、材料費(fèi)用、外部服務(wù)費(fèi)用、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)用、研發(fā)場(chǎng)地租賃費(fèi)用、水電費(fèi)用、差旅費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、專利費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,按照稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,合理核算研發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目和金額,建立完善的研發(fā)費(fèi)用管理制度,做好研發(fā)費(fèi)用的登記、歸集、分?jǐn)偂⒑怂愕裙ぷ鳌?/p>
(三)確定研發(fā)費(fèi)用的扣除方式。研發(fā)費(fèi)用有兩種扣除方式,一是未形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前據(jù)實(shí)扣除,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,即實(shí)現(xiàn)200%的扣除;二是形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,即實(shí)現(xiàn)200%的攤銷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)活動(dòng)的性質(zhì)、目的、結(jié)果等因素,合理判斷研發(fā)費(fèi)用是否形成無(wú)形資產(chǎn),選擇適當(dāng)?shù)目鄢绞剑苊庵貜?fù)扣除或漏扣。
(四)填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除信息。企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),應(yīng)在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站,填報(bào)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除信息表》,并按照要求上傳相關(guān)資料,如研發(fā)項(xiàng)目清單、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)合同、發(fā)票等。
(五)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接收到企業(yè)填報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除信息后,將進(jìn)行初步審核,如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,將及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行更正或補(bǔ)充。稅務(wù)機(jī)關(guān)還將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查或者事后調(diào)查,核實(shí)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性,如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為,將依法進(jìn)行處理。
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