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研發(fā)費用加計扣除政策的實施流程和注意事項,以及備查資料

2024-03-05 10:19

  一、實施流程

  研發(fā)費用加計扣除政策的實施流程主要包括以下幾個步驟:

  1. 第一步,企業(yè)自行判斷是否符合享受政策的條件,即是否屬于適用范圍內的行業(yè),是否開展了符合定義的研發(fā)活動,是否發(fā)生了可加計扣除的研發(fā)費用。

  2. 第二步,企業(yè)按照規(guī)定的歸集口徑,對研發(fā)費用進行核算和歸集,建立研發(fā)項目的輔助賬,記錄研發(fā)費用的實際發(fā)生額,區(qū)分研發(fā)費用的費用化或資本化處理,區(qū)分委托、合作、集中研發(fā)費用的分攤情況。

  3. 第三步,企業(yè)根據(jù)研發(fā)費用的實際發(fā)生額,自行計算加計扣除的金額,按照規(guī)定的比例,在稅前加計扣除或攤銷,填寫納稅申報表的相應行次,申報享受政策。

  4. 第四步,企業(yè)留存相關資料備查,包括研發(fā)項目的計劃、進度、成果、驗收等文件,研發(fā)費用的發(fā)票、憑證、合同等憑證,研發(fā)項目的輔助賬等賬簿,以及其他能證明研發(fā)活動和研發(fā)費用的材料。
 

  二、注意事項

  1. 研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,并在納稅申報表的相應行次填寫優(yōu)惠享受的情況,同時留存相關資料備查即可,無需事先備案或審批。

  2. 研發(fā)費用加計扣除政策是一項稅收優(yōu)惠政策,不影響企業(yè)的會計核算和財務報表的編制,也不影響企業(yè)的其他稅收政策的享受。

  3. 研發(fā)費用加計扣除政策是一項制度性安排,長期實施,企業(yè)可以根據(jù)自身的研發(fā)計劃和投入,合理安排研發(fā)活動和費用,不必擔心政策的變化或失效。

  4. 研發(fā)費用加計扣除政策是一項激勵性政策,旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,提高創(chuàng)新能力,促進經(jīng)濟轉型升級,企業(yè)應遵循誠信原則,按照規(guī)定的條件和要求,正確享受政策,不得虛假申報或夸大研發(fā)費用,否則將面臨稅務部門的監(jiān)督檢查和相應的法律責任。

研發(fā)費用加計扣除政策的實施流程和注意事項,以及備查資料

  三、研發(fā)費用加計扣除的備查資料

  (一)研發(fā)項目的相關文件

  1. 研發(fā)項目的計劃、進度、成果、驗收等文件,包括研發(fā)項目的名稱、目標、內容、預期成果、研發(fā)人員、研發(fā)周期、研發(fā)費用預算、研發(fā)進度報告、研發(fā)成果報告、研發(fā)成果的專利申請或登記、研發(fā)成果的鑒定、評審、評估、驗收等證明文件等。

  2. 研發(fā)項目的委托、合作、集中研發(fā)的相關文件,包括研發(fā)項目的委托合同、合作協(xié)議、集中研發(fā)的決議或協(xié)議等,以及研發(fā)費用的分攤方法、比例、金額等。

  (二)研發(fā)費用的相關憑證

  1. 研發(fā)費用的發(fā)票、憑證、合同等憑證,包括研發(fā)人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等的發(fā)票、憑證、合同等,研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用的發(fā)票、憑證等,用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等的發(fā)票、憑證、合同等,用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用、租賃費等的發(fā)票、憑證、合同等,用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用的發(fā)票、憑證、合同等,新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費等的發(fā)票、憑證、合同等,其他相關費用的發(fā)票、憑證、合同等。

  2. 研發(fā)費用的分攤、分配、核算的相關文件,包括研發(fā)費用的分攤、分配、核算的方法、依據(jù)、過程、結果等。

  (三)研發(fā)項目的輔助賬等賬簿

  1. 研發(fā)項目的輔助賬,包括研發(fā)項目的名稱、編號、期初余額、本期發(fā)生額、本期加計扣除額、期末余額等。

  2. 研發(fā)費用的費用化或資本化處理的相關賬簿,包括研發(fā)費用的費用化或資本化處理的方法、依據(jù)、過程、結果等。

  (四)其他能證明研發(fā)活動和研發(fā)費用的材料

  1. 研發(fā)活動的相關證明材料,包括研發(fā)活動的創(chuàng)新性、系統(tǒng)性、明確目標、不確定性等的證明材料,如研發(fā)活動的背景、目的、意義、難點、風險、方法、過程、結果、結論等的文檔、報告、論文、專利、軟件著作權、技術轉讓合同等。

  2. 研發(fā)費用的相關證明材料,包括研發(fā)費用的真實性、合理性、必要性等的證明材料,如研發(fā)費用的預算、審批、支付、報銷、核銷等的文檔、報告、單據(jù)等。
 

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