研發(fā)費用加計扣除政策是針對企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的費用給予的一種稅收優(yōu)惠措施。根據(jù)最新政策,以下是研發(fā)費用加計扣除申報條件的要點:
1. 適用主體
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除政策。
2. 研發(fā)活動范圍
企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
3. 加計扣除比例
從2023年1月1日起,企業(yè)研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,可以在稅前按實際發(fā)生額的100%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
4. 辦理方式
研發(fā)費用加計扣除采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,并在納稅申報表的相應行次填寫優(yōu)惠享受的情況。
5. 享受時點及申報
企業(yè)在10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)的企業(yè)所得稅時,可以自主選擇是否就當年的前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期沒有選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(也就是轉過年來的1月至5月底之間)統(tǒng)一享受。
6. 資料留存?zhèn)洳?/strong>
企業(yè)應留存相關資料備查,如研發(fā)項目計劃書、研發(fā)費用的明細賬目、研發(fā)人員的名單等,以證明研發(fā)活動的真實性和合規(guī)性。
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