研發(fā)費用加計扣除政策是國家為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、促進技術創(chuàng)新而推出的重要稅收優(yōu)惠政策。然而，企業(yè)在享受這一政策時，也面臨著稅務合規(guī)風險。為了有效規(guī)避這些風險，企業(yè)需要合理設置和管理研發(fā)支出輔助賬，確保研發(fā)費用的準確歸集和合規(guī)申報。

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　研發(fā)費用加計扣除政策允許企業(yè)在計算應納稅所得額時，按規(guī)定比例將實際發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除。具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費等。該政策不僅適用于盈利企業(yè)，也適用于虧損企業(yè)。

　　二、輔助賬設置的重要性

　　輔助賬是企業(yè)進行研發(fā)費用歸集和核算的重要工具。根據(jù)財稅〔2015〕119號文件要求，企業(yè)應按照國家財務會計制度對研發(fā)支出進行會計處理，并設置輔助賬以準確歸集可加計扣除的研發(fā)費用。輔助賬的設置有助于企業(yè)在稅務審計中提供必要的透明度和依據(jù)。

　　輔助賬的設置步驟

　　1. 立項階段：企業(yè)在研發(fā)項目立項時，應按研發(fā)項目分別設置輔助賬。

　　2. 記錄憑證信息：輔助賬需記錄研發(fā)項目的編號、名稱、完成情況以及各類直接和間接成本。

　　3. 分類管理：對于涉及費用化和資本化的項目，應分別設置輔助賬，并合理分配支出。

　　三、輔助賬管理中的常見問題及解決方案

　　問題一：研發(fā)費用歸集不準確

　　企業(yè)在進行多項研發(fā)活動時，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。若歸集不準確，稅務機關有權對稅前扣除額或加計扣除額進行調整。

　　解決方案：

　　- 加強核算管理：企業(yè)應建立健全的研發(fā)支出核算管理體系，確保各項費用支出的準確歸集。

　　- 使用輔助賬樣表：企業(yè)可以參考國家稅務總局發(fā)布的輔助賬樣表，或自行設計符合邏輯關系的輔助賬樣式。

　　問題二：委托研發(fā)費用處理不當

　　委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，受托方不得加計扣除。企業(yè)在涉及關聯(lián)方委托研發(fā)時，應注意留存集團轉讓定價報告，作為委托關聯(lián)方開發(fā)的合理依據(jù)。

　　解決方案：

　　- 明確費用分配：合作各方應分別計算加計扣除，并在備查文檔中說明費用分配情況。

　　- 加強文檔保管：企業(yè)應妥善保管與委托研發(fā)相關的合同、協(xié)議及費用分配說明等資料。

　　四、稅務風險的防范與管理

　　1.風險識別與評估

　　企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，需識別可能存在的稅務風險，如研發(fā)活動界定不清、會計核算不健全等。稅務部門會定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

　　2.風險管理策略

　　- 加強內部審計：企業(yè)應定期進行內部審計，檢查輔助賬的填寫信息是否合規(guī)。

　　- 培訓財務人員：企業(yè)應加強對財務人員的培訓，提高其對研發(fā)費用加計扣除政策的理解和操作能力。
 

　　科泰集團(http://m.qiyeqqexmail.cn/)成立15年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!