科技型中小企業(yè)委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用,能按照100%比例加計扣除嗎?
問:我名下有一家科技型中小企業(yè),2017年以來一直享受研發(fā)費(fèi)用按75%加計扣除政策,聽說今年國家對科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度又加大了,具體是怎么變化了呢?
答:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
1.財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)
為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下:
一、 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
問:那我們企業(yè)委托外部公司進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用也能按照100%比例加計扣除嗎?
答:可以的,科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,可以適用100%比例加計扣除政策。具體為:
企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計算加計扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
1.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
2.財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)
1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
3.財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知(財稅〔2018〕64號)
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