第七節(jié) 集團研發(fā)方面

　　7.1.對于集團統(tǒng)一進行研發(fā)，研發(fā)費用在各子公司間分?jǐn)?，如何確定分配率?

　　答：以研發(fā)投入確定分配率為例。參照合作研發(fā)的模式，對集團統(tǒng)一發(fā)生的研發(fā)費在各個子公司之間進行分?jǐn)倳r，按各子公司在研發(fā)過程中的實際投入為標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)?。一方面，按投入進行分配較易量化計算，能合理體現(xiàn)各子公司對研發(fā)結(jié)果的實際貢獻(xiàn)度，符合配比原則;另一方面也能有效解決按銷售收入分配不能完全反映出研發(fā)成果使用情況的問題，便于后續(xù)管理跟蹤核實。

　　7.2.集團分?jǐn)傃邪l(fā)費用后，由集團公司還是子公司承擔(dān)后續(xù)管理資料備查工作?

　　答：遵照“誰享受、誰負(fù)責(zé)”的原則，由享受優(yōu)惠政策的主體承擔(dān)相關(guān)工作。集團公司在分?jǐn)傎M用的同時，也應(yīng)將集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料交給各子公司，各子公司主管稅務(wù)機關(guān)對分配比例有異議時，可請集團公司主管稅務(wù)機關(guān)對集團公司開展后續(xù)管理，重新確認(rèn)研發(fā)費金額及分配率。

　　7.3.企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分?jǐn)傂枰⒁饽男┦马?

　　答：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)的規(guī)定，企業(yè)集團開發(fā)、應(yīng)用無形資產(chǎn)及確定無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險、資產(chǎn)和人員情況等應(yīng)在主體文檔中披露。

　　7.4.如果是集團統(tǒng)一進行研發(fā)，子公司可以享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

　　答：可以。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

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