怎么區(qū)分加計(jì)抵減、加計(jì)扣除、加計(jì)抵扣，分別都有什么作用

2022-12-21 08:56

1、加計(jì)抵減的含義

加計(jì)抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，是一項(xiàng)臨時(shí)性的優(yōu)惠政策。

2、政策內(nèi)容

如圖所示：

怎么區(qū)分加計(jì)抵減、<a href=http://m.qiyeqqexmail.cn/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>加計(jì)扣除</a>、加計(jì)抵扣，分別都有什么作用

3、案例解析

梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0。

（1）稅務(wù)處理

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9000×10%=900元；

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=200×10%=20元；

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+900-20=880（元）；

本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以880元加計(jì)抵減額中，本期可實(shí)際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。

（2）會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700

次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)，實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額（非計(jì)提的加計(jì)抵減額）計(jì)入“其他收益”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700

貸：其他收益 700

什么是加計(jì)扣除？

1、加計(jì)扣除的含義

加計(jì)扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購(gòu)置資產(chǎn)。

2、政策內(nèi)容

如圖所示：

怎么區(qū)分加計(jì)抵減、加計(jì)扣除、加計(jì)抵扣，分別都有什么作用

3、案例解析

梅松公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件，A項(xiàng)目直接消耗的材料費(fèi)用為130萬(wàn)元，人工費(fèi)用20萬(wàn)元，合計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元。

（1）稅務(wù)處理

由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計(jì)扣除政策，因此梅松公司在現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，可加計(jì)扣除的費(fèi)用金額為150萬(wàn)元。

（2）會(huì)計(jì)處理

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- A項(xiàng)目-直接投入（大類）-原材料 130萬(wàn)

貸：原材料 130萬(wàn)元

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項(xiàng)目-人員人工-工資、獎(jiǎng)金 20萬(wàn)

貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬(wàn)元

什么是加計(jì)抵扣？

1、加計(jì)抵扣的含義

加計(jì)抵扣涉及的是增值稅，指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計(jì)抵扣，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。

2、政策內(nèi)容

如圖所示：

3、案例解析

梅松公司向農(nóng)民收購(gòu)藥用植物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，金額100000元。當(dāng)月領(lǐng)用一半，用于生產(chǎn)中成藥。

（1）稅務(wù)處理

購(gòu)進(jìn)時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×9%=9000元

領(lǐng)用一半，可加計(jì)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額為9000÷2÷9%×1%=500元

（2）會(huì)計(jì)處理

購(gòu)入時(shí)：

借：原材料 91000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9000

貸：銀行存款 100 000

領(lǐng)用時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 45000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 500

貸：原材料 45500

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