怎么區(qū)分加計(jì)抵減、加計(jì)扣除、加計(jì)抵扣,分別都有什么作用
加計(jì)抵減涉及的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅,指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上,再按照一定的比例抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人,是一項(xiàng)臨時(shí)性的優(yōu)惠政策。
梅松公司是一般納稅人,從事現(xiàn)代服務(wù),適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元,當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元,假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計(jì)抵減余額為0。
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9000×10%=900元;
當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=200×10%=20元;
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+900-20=880(元);
本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元,因稅款不能出現(xiàn)負(fù)數(shù),所以880元加計(jì)抵減額中,本期可實(shí)際抵減額為700元,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元,本月增值稅應(yīng)納稅額為0。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700
次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí),實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額(非計(jì)提的加計(jì)抵減額)計(jì)入“其他收益”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 700
加計(jì)扣除涉及的是企業(yè)所得稅,指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有殘疾人工資、研發(fā)費(fèi)用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購(gòu)置資產(chǎn)。
梅松公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司,符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費(fèi)用化支出條件,A項(xiàng)目直接消耗的材料費(fèi)用為130萬(wàn)元,人工費(fèi)用20萬(wàn)元,合計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元。
由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計(jì)扣除政策,因此梅松公司在現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,可加計(jì)扣除的費(fèi)用金額為150萬(wàn)元。
借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出- A項(xiàng)目-直接投入(大類)-原材料 130萬(wàn)
借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-A項(xiàng)目-人員人工-工資、獎(jiǎng)金 20萬(wàn)
加計(jì)抵扣涉及的是增值稅,指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計(jì)抵扣, 企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
梅松公司向農(nóng)民收購(gòu)藥用植物,開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,金額100000元。當(dāng)月領(lǐng)用一半,用于生產(chǎn)中成藥。
購(gòu)進(jìn)時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×9%=9000元
領(lǐng)用一半,可加計(jì)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額為9000÷2÷9%×1%=500元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 500
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