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個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題和加計扣除政策熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

2022-12-21 09:04

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題

Q1

單位發(fā)給員工個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的現金是否需要繳納個(gè)人所得稅?

A

自2020年1月1日起至2023年12月31日,單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。發(fā)給個(gè)人現金應當征繳個(gè)人所得稅。

文件依據:

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)

 

Q2

跨省提供建筑服務(wù)的施工單位支付給工程作業(yè)人員的工資、薪金如何繳納個(gè)人所得稅?

A

跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實(shí)行全員全額扣繳明細申報的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

文件依據:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)

 

Q3

雙胞胎是否可以按照獨生子女的標準享受扣除?

A

雙胞胎不可以按照獨生子女標準享受扣除。雙胞胎兄弟姐妹需要共同贍養父母,雙胞胎中任何一方都不是父母的唯一贍養人,因此每個(gè)子女不能獨自享受每月2000元的扣除額度。

 

加計扣除政策熱點(diǎn)問(wèn)題

Q1

我公司此前按75%比例享受加計扣除政策,2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用是否可以按照100%比例加計扣除?

A

現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。

企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時(shí),四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數計算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。

文件依據:

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)

 

Q2

高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策,2022年10月份季度預繳時(shí)未享受,是否可以在年度匯算清繳時(shí)享受?

A

企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統一享受。

文件依據:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第10號)
 

Q3

高新技術(shù)企業(yè)購入的廠(chǎng)房是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策?

A

不可以??上硎芏惽耙淮涡钥鄢图佑嬁鄢哔忂M(jìn)的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

文件依據:

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題和加計扣除政策熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

Q4

高新技術(shù)企業(yè)2022年10月采取分期付款方式購入設備,到貨時(shí)間為2023年1月,是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策?

A

不可以。以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認是否可以享受稅前一次性扣除和加計扣除政策。

文件依據:

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號) 

 

Q5

我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內,在第四季度購置了一臺設備,預計不會(huì )用于研發(fā),還可以享受加計扣除政策嗎?

A

高新技術(shù)企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除并加計扣除政策,是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策,并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此,高新技術(shù)企業(yè)購置的設備,無(wú)論是否用于研發(fā),只要符合政策規定的條件,均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。

文件依據:

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)

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