“小編小編,增值稅也有行業(yè)可以加計扣除了?”
“對!咱們國家減稅降費的又一個大禮包。具體的,對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。我要糾正你一個小錯誤,這個政策叫加計抵減,和加計扣除是有區(qū)別的”
“這把我搞糊涂了,我記得企業(yè)所得稅也有加計扣除,這又是加計扣減,這怎么區(qū)分呢?”
“別急,讓我來給你梳理梳理現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅的幾項加計扣除、加計扣減政策,你可別搞混了!”
企業(yè)所得稅的“加計扣除”
主要政策有:
一、安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資的加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
二、研究開發(fā)費用的加計扣除
1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
2.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
3.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
提醒:
近年來,研發(fā)費用加計扣除比例、行業(yè)范圍逐年擴(kuò)大,現(xiàn)行政策可以按實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,此項政策目前政策執(zhí)行期為2018年1月1日至2020年12月31日。
增值稅的“加計扣除”
符合條件的農(nóng)產(chǎn)品加計扣除
1. 依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條:“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。”也就是說,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率,比一般規(guī)定的9%扣除率,再加計1%的扣除率。
根據(jù)申報表填表說明,加計扣除部分填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”,填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
增值稅的“加計抵減”
自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額,此項政策稱為加計抵減政策。
加計抵減須同時滿足的條件:
1. 行業(yè)要求。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
2.銷售額要求。提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
提醒:
適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的,應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
本文政策依據(jù)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)
2. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)
3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)
4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)
5. 《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)
6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
你可以不學(xué)習(xí),
4月1日,增值稅稅率大降。增值稅新規(guī)你是否了然于心?進(jìn)項加計扣除你會算嗎?申報表大變,你還會填報嗎?
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