“加計(jì)扣除”，“加計(jì)抵減”，“加計(jì)抵扣”，傻傻分不清楚？看完你可別再搞混了！
 

加計(jì)扣除

基本含義

加計(jì)扣除涉及的是 企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分費(fèi)用。目前涉及的費(fèi)用有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、 高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購置設(shè)備器具、 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出、 企業(yè)安置支付殘疾人工資。

政策內(nèi)容

案例演示

甲公司是一家信息傳輸企業(yè)，2022年11月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，假如甲公司2022年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備100萬元，

那么：

甲公司可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元。

加計(jì)抵減

基本含義

加計(jì)抵減涉及的是 增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例 抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，是一項(xiàng)臨時(shí)性的優(yōu)惠政策。

政策內(nèi)容

案例演示

乙公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額10000元，當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9500元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出300元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計(jì)抵減余額為0。

那么：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=9500×10%=950元；

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=300×10%=30元；

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+950-30=920（元）；

本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為10000-9500+300=800元，因稅款不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以920元加計(jì)抵減額中， 本期可實(shí)際抵減額為800元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為120元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。
 

"加計(jì)抵扣"

基本含義

所謂的“加計(jì)抵扣”，指的是 農(nóng)產(chǎn)品的加計(jì)扣除，涉及的是 增值稅， 企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)扣除1個(gè)百分點(diǎn)。

政策內(nèi)容

案例演示

丙公司向農(nóng)民收購藥用植物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額120000元。當(dāng)月領(lǐng)用一半，用于生產(chǎn)中成藥。

那么：

購進(jìn)時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×9%=10800元

領(lǐng)用一半，可加計(jì)扣除的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10800÷2÷9%×1%=600元

—END—

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