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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用及其計(jì)算公式

2023-07-04 09:24

 

一、什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式,企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出數(shù)額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用是什么?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用主要有以下幾點(diǎn):

  • 可以降低企業(yè)研發(fā)的稅收成本,增加企業(yè)現(xiàn)金流,提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力;
  • 可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力,增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力和市場競爭力;
  • 可以促進(jìn)企業(yè)形成持續(xù)創(chuàng)新機(jī)制,推動科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級,增強(qiáng)國家的科技實(shí)力和國際競爭力;
  • 可以支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題,攻克關(guān)鍵核心技術(shù),服務(wù)國家戰(zhàn)略和社會需求。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的作用及其計(jì)算公式

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式是什么?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式主要有以下兩種:

  • 對于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。即:

    當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 × 100%

    比如某企業(yè)在2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上,還可以再加計(jì)扣除100萬元,即企業(yè)在2023年可扣除200萬元的研發(fā)費(fèi)用。

  • 對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上,再按照無形資產(chǎn)成本的100%在稅前加計(jì)扣除。即:

    當(dāng)期加計(jì)扣除額 = 無形資產(chǎn)成本 × 100% / 攤銷年限

    比如某企業(yè)在2023年9月研發(fā)形成無形資產(chǎn),其允許加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)成本為1500萬元,按10年攤銷,則在2023年可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,即可在稅前攤銷300萬元。


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