一、適用加計扣除的企業(yè)

　　根據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等文件的規定，適用加計扣除的企業(yè)需同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：

　　一是屬于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè);

　　二是不屬于負面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè )業(yè)等行業(yè)。

　　需要說(shuō)明的是，無(wú)論當年是虧損還是盈利，只要符合上述兩個(gè)條件的企業(yè)均可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。在虧損狀態(tài)下享受該政策，會(huì )增加虧損額，并可結轉以后年度進(jìn)行彌補。

　　二、適用加計扣除的研發(fā)活動(dòng)

　　研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。為便于判斷，119號文對不適用加計扣除政策的活動(dòng)進(jìn)行了列舉，并對有異議的研發(fā)項目建立了轉請科技部門(mén)核查的機制。

　　企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，其發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照有關(guān)規定適用加計扣除政策。也就是說(shuō)，除了企業(yè)自主研發(fā)之外，通過(guò)委托、合作、集中研發(fā)等形式發(fā)生的研發(fā)費用都有相應規定明確如何享受加計扣除政策。

　　三、適用加計扣除的研發(fā)費用

　　具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費和其他相關(guān)費用等費用，其中，其他相關(guān)費用采取限額扣除的方式。

　　需要注意的是，適用加計扣除的研發(fā)費用分為兩種方式：一是未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;二是形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按規定據實(shí)攤銷(xiāo)的基礎上，再按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
 

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