一、適用加計(jì)扣除的企業(yè)

　　具體來(lái)說(shuō)，適用加計(jì)扣除的企業(yè)需同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件，一是屬于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)。企業(yè)只要符合上述兩個(gè)條件，無(wú)論當(dāng)年是虧損還是盈利，均可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　二、適用加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)

　　研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。為便于判斷，119號(hào)文在明確上述定義的基礎(chǔ)上，對(duì)不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)進(jìn)行了列舉，同時(shí)還對(duì)有異議的研發(fā)項(xiàng)目，建立了轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)核查的機(jī)制。企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用加計(jì)扣除政策，也就是說(shuō)，除了企業(yè)自主研發(fā)之外，通過(guò)委托、合作、集中研發(fā)等形式發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都有相應(yīng)規(guī)定明確如何享受加計(jì)扣除政策。

　　三、適用加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

　　具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用，其中，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額扣除的方式。119號(hào)文采取正列舉形式，對(duì)上述費(fèi)用中可加計(jì)扣除的具體費(fèi)用進(jìn)行了明確。比如：人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，需要說(shuō)明的是，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于人員人工費(fèi)用，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2017年第40號(hào))的規(guī)定列入其他相關(guān)費(fèi)用，并采取限額扣除的方式。
 

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