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減稅降費計算:研發(fā)費用加計扣除的核算案例介紹

2023-09-06 11:37

  【案例一】 D公司是一家制造業(yè)企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費用金額為600萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。其中,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為400萬元,形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為200萬元。假設無形資產(chǎn)的攤銷期為10年,按年均攤銷。

  解析:

  (1)按照之前的政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除75%,即400×75%=300萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除175%,即200×175%=350萬元。當年實際加計扣除額為650萬元(300+350),可減免的所得稅額為162.5萬元(650×25%)。

  (2)按照新政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除100%,即400×100%=400萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除200%,即200×200%=400萬元。當年實際加計扣除額為800萬元(400+400),可減免的所得稅額為200萬元(800×25%)。

  結(jié)果:

  新政策下,D公司可以多扣除150萬元,少納企業(yè)所得稅37.5萬元。

減稅降費計算:<a href=http://m.qiyeqqexmail.cn/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研發(fā)費用加計扣除</a>的核算案例介紹

  【案例二】

  E公司是一家科技型中小企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費用金額為500萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為15%)。其中,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為300萬元,形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用為200萬元。假設無形資產(chǎn)的攤銷期為10年,按年均攤銷。

  解析:

  (1)按照之前的政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除75%,即300×75%=225萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除175%,即200×175%=350萬元。當年實際加計扣除額為575萬元(225+350),可減免的所得稅額為86.25萬元(575×15%)。

  (2)按照新政策,未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除100%,即300×100%=300萬元;形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用可以加計扣除200%,即200×200%=400萬元。當年實際加計扣除額為700萬元(300+400),可減免的所得稅額為105萬元(700×15%)。

  結(jié)果:

  新政策下,E公司可以多扣除125萬元,少納企業(yè)所得稅18.75萬元。
 

  科泰集團(http://m.qiyeqqexmail.cn/)成立14年來,致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認定名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術(shù)中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務。關(guān)注【科小泰】公眾號,及時獲取最新科技項目資訊!

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