關(guān)于國家高新技術(shù)企業(yè)的三表一致的考核標準詳細解析

所謂“三表一致”是指，《企業(yè)所得稅納稅申報表》期間費用明細表中列示的研發(fā)費用、企業(yè)財務(wù)審計報告中列示的研發(fā)費用、專(zhuān)項審計報告中列示的研發(fā)費用數據要求一致。

“三表不一致”出現的原因

1、歸集口徑不一致

由于高新技術(shù)企業(yè)認定對研發(fā)費用的歸集口徑與加計扣除對研發(fā)費用的歸集口徑不一致，后者嚴于前者。企業(yè)的通常做法，對研發(fā)費用日常賬目核算歸集，采用高新歸集口徑，申報加計扣除時(shí)，由于加計統計口徑更為嚴格（例如，），則導致可加計的費用額＜賬目上顯示的研發(fā)費用總額。稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行審計時(shí)，則可能按照趨嚴的標準，對企業(yè)的研發(fā)費用進(jìn)行調整。

2、研發(fā)人員任職時(shí)間不得低于183天的要求

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規定，科技人員是指累計實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。由于部分行業(yè)企業(yè)流動(dòng)性大，企業(yè)無(wú)法在立項之初，研發(fā)費用核算之初就預知科技人員是否能夠最終滿(mǎn)足183天的工作要求，僅能按照研發(fā)工作實(shí)際將研發(fā)人員費用歸集入相應的研發(fā)項目。但稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研發(fā)費用專(zhuān)項審計時(shí)，包括企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除時(shí)會(huì )將不滿(mǎn)足工作時(shí)間要求的人員剔除，由此導致報告數據與賬目列示數據不一致。
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