納稅人取得高新資格后,應當在3年有效期內,定期對知識產(chǎn)權的取得、研發(fā)項目的數量及質(zhì)量、高新收入占比、研發(fā)費用投入占比、科技人員占比等高企認定指標展開(kāi)關(guān)聯(lián)的、持續的、全面的評估。本案中,涉案企業(yè)就自查發(fā)現的享受非應享稅收優(yōu)惠予以申報補繳,阻斷了稅務(wù)違法責任追究。具體而言,高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展自查應關(guān)注以下要點(diǎn):
(一)是否按照相關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)更名、發(fā)生與認定條件有關(guān)的重大變化是否及時(shí)向認定機構報告,是否及時(shí)填報年度發(fā)展情況報表
根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第17條,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應在三個(gè)月內向認定機構報告。企業(yè)更名的,應及時(shí)取得重新核發(fā)的認定證書(shū)。并由專(zhuān)人負責高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的維護工作,包括但不限于在高新認定管理工作網(wǎng)填報年報、協(xié)調統計、稅局等部門(mén)有關(guān)高新信息的填寫(xiě)審核,保證各部門(mén)報送數據除統計口徑差異外的一致性。
(二)知識產(chǎn)權申報數量、相關(guān)性、對產(chǎn)品的核心支持作用等是否符合認定條件
企業(yè)應就知識產(chǎn)權申報數量是否符合要求、知識產(chǎn)權是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)及其對產(chǎn)品的支持作用展開(kāi)自查。為應對地區對知識產(chǎn)權存在申報時(shí)間與取得時(shí)間限制等情形,企業(yè)應摸索政策調整方向,并以此為依據在以后年度更加注重知識產(chǎn)權取得的連續性。
(三)從事研發(fā)和技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占比是否符合比例要求
企業(yè)應對照勞動(dòng)合同、社保繳納、個(gè)稅申報明細等材料,排查研發(fā)人員真實(shí)性。研發(fā)人員真實(shí)性將直接影響相應人員費用能否歸入研發(fā)費用,進(jìn)而影響研發(fā)費用占比,可能導致企業(yè)因占比低于認定條件而被取消資格。
(四)各年度研發(fā)費用占同期銷(xiāo)售收入比例是否符合認定條件
研發(fā)費用歸集既牽涉高新技術(shù)企業(yè)申請審查認定通過(guò)與否,也將影響適用研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠是否合規。為了能夠準確核查企業(yè)各科目研發(fā)費用投入情況,企業(yè)應按研發(fā)項目或科目歸集研發(fā)費用。具體而言:
1.通過(guò)比對工資表、個(gè)稅申報明細、勞動(dòng)合同崗位信息,確認其能否相互匹配印證,以工時(shí)為標準,對領(lǐng)導崗位和非全職研發(fā)人員工資做分配,確保研發(fā)人員真實(shí)性;
2.參考領(lǐng)料單等憑證確認材料費應歸屬于研發(fā)費用的真實(shí)性;
3.結合折舊明細表、固定資產(chǎn)發(fā)票,判斷設備是否用于研發(fā),再進(jìn)一步考察研發(fā)活動(dòng)是否與研發(fā)人員使用相匹配,確保折舊費用發(fā)生的真實(shí)性;
4.立足與企業(yè)合同關(guān)于設計項目規定的權利義務(wù),企業(yè)應綜合相關(guān)成果報告、測試記錄、勘察報告等反饋憑證,核查設計費用發(fā)生的真實(shí)性;
(五)高新收入的“高新”性及占比是否達標
根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的規定,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。企業(yè)可以就高新服務(wù)收入合同向技術(shù)市場(chǎng)予以備案,獲得第三方認可;或就工程項目中用到的高新技術(shù)結合工程項目形成文字說(shuō)明,以應對高新檢查。