高新技術(shù)企業(yè)認定審計認定的程序和步驟

一、引言

• 高新技術(shù)企業(yè)認定是指國家科技部、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的規定，對申請認定的企業(yè)進(jìn)行綜合評審，符合條件的給予認定證書(shū)，并享受相應的稅收優(yōu)惠政策²。
• 高新技術(shù)企業(yè)認定涉及四個(gè)方面的條件：核心自主知識產(chǎn)權、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研發(fā)組織管理水平和研發(fā)費用占比。
• 高新技術(shù)企業(yè)認定需要提供兩類(lèi)審計報告：一類(lèi)是近三個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)會(huì )計報告，另一類(lèi)是近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用和近一個(gè)會(huì )計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計報告。
• 本文主要介紹高新技術(shù)企業(yè)認定審計認定的程序和步驟，以及如何順利完成審計認定的流程和操作。

二、審計前準備

• 選擇具有資質(zhì)并符合《辦法》相關(guān)條件的中介機構進(jìn)行審計或鑒證。具有資質(zhì)的中介機構包括具有獨立執業(yè)資格、成立三年以上、近三年內無(wú)不良記錄、注冊會(huì )計師或稅務(wù)師人數占職工比例不低于30%、全年月平均在職職工人數在20人以上等條件。
• 學(xué)習并掌握最新版的《辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》）、《高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《專(zhuān)項指引》）等指導文件，了解高新技術(shù)企業(yè)認定的文件、程序、標準、要求等。
• 根據審計需要，向中介機構提供相關(guān)資料。相關(guān)資料包括企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、開(kāi)業(yè)驗資報告、評估報告、上年度審計報告、章程、合同、年度會(huì )計決算報表或中期報表、會(huì )計賬簿及會(huì )計憑證、會(huì )計科目余額表、存貨及固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、現金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對賬單及調節表、長(cháng)期投資、借款、貸款、投資合同、協(xié)議書(shū)、納稅申報表及繳款書(shū)、項目立項書(shū)、專(zhuān)利及著(zhù)作權等證書(shū)、高新產(chǎn)品（服務(wù)）合同等。

三、審計過(guò)程

• 中介機構按照《專(zhuān)項指引》規定的程序和方法，對企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的研究開(kāi)發(fā)費用和近一個(gè)會(huì )計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專(zhuān)項審計或鑒證。專(zhuān)項審計或鑒證的目的是對申報企業(yè)編制的研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報獲取合理保證。
• 中介機構按照《專(zhuān)項指引》規定的格式和內容，出具企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研究開(kāi)發(fā)費用和近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證報告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。專(zhuān)項審計或鑒證報告應包括以下要素：標題，收件人，引言段，管理層的責任段，注冊會(huì )計師的責任段，說(shuō)明段，審計意見(jiàn)段，編制基礎及使用限制段，注冊會(huì )計師的簽名和蓋章，會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章，以及報告日期。
• 中介機構按照《中國注冊會(huì )計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告》的規定，根據審計結果和情況，出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的專(zhuān)項審計或鑒證報告。如果出具非無(wú)保留意見(jiàn)的專(zhuān)項審計或鑒證報告，應詳細表明導致發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的所有原因，并在可能的情況下，指出其對研究開(kāi)發(fā)費用或高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的影響程度。
• 中介機構按照《中國注冊會(huì )計師審計準則第700號——財務(wù)報表審計報告》的規定，對企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的財務(wù)會(huì )計報告進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報告。財務(wù)會(huì )計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

四、審計后提交

• 企業(yè)將中介機構出具的專(zhuān)項審計或鑒證報告和財務(wù)會(huì )計報告鑒證報告，以及其他相關(guān)材料（如高新技術(shù)企業(yè)認定申請書(shū)、企業(yè)注冊登記表、核心自主知識產(chǎn)權清單、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）清單、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平評價(jià)表等），通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定工作網(wǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“認定網(wǎng)”）在線(xiàn)提交，并打印申請書(shū)等紙質(zhì)材料。
• 企業(yè)將紙質(zhì)材料送達省級科技部門(mén)指定地點(diǎn)，并接受現場(chǎng)審核?，F場(chǎng)審核主要是對申請材料是否完整、真實(shí)、合法進(jìn)行初步審核，并對申請企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)抽查?，F場(chǎng)抽查主要是對申請企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平和研究開(kāi)發(fā)費用占比等條件進(jìn)行核實(shí)。
• 通過(guò)現場(chǎng)審核后，省級科技部門(mén)將申請材料轉交省級評審委員會(huì )進(jìn)行評審。省級評審委員會(huì )由相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家組成，負責對申請企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研發(fā)組織管理水平和研發(fā)費用占比等條件進(jìn)行評估和打分。
• 省級評審委員會(huì )根據評審結果，將申請企業(yè)分為通過(guò)、補正和不通過(guò)三類(lèi)，并將評審意見(jiàn)通過(guò)認定網(wǎng)反饋給申請企業(yè)。
• 對于通過(guò)的企業(yè)，省級科技部門(mén)將其名單報送國家科技部、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)進(jìn)行公示。公示期為10個(gè)工作日，公示期內無(wú)異議的，由國家科技部、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)聯(lián)合頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)。
• 對于補正的企業(yè)，應在規定時(shí)間內按照評審意見(jiàn)進(jìn)行補正，并重新提交申請材料。補正后的企業(yè)將再次進(jìn)入評審流程，直至通過(guò)或不通過(guò)。
• 對于不通過(guò)的企業(yè)，可以在規定時(shí)間內提出復議或重新申請。復議的企業(yè)將由國家科技部組織專(zhuān)家進(jìn)行復核，復核結果為最終結果。重新申請的企業(yè)將從頭開(kāi)始進(jìn)行認定流程。

五、結論

• 高新技術(shù)企業(yè)認定審計認定是高新技術(shù)企業(yè)認定流程中的重要環(huán)節，涉及財務(wù)會(huì )計報告和研究開(kāi)發(fā)費用及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證兩類(lèi)審計報告。
• 企業(yè)應選擇具有資質(zhì)并符合《辦法》相關(guān)條件的中介機構進(jìn)行審計或鑒證，并提供完整、真實(shí)、合法的相關(guān)資料。
• 企業(yè)應按照《辦法》和《工作指引》規定的程序和步驟，通過(guò)現場(chǎng)審核、省級評審委員會(huì )評審、國家部門(mén)公示等階段，順利完成審計認定的流程和操作。

參考文獻

: 國家科技部、財政部、稅務(wù)總局. 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 國家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法解讀 [EB/OL]. [2021-01-01]. 13. : 國家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認定中介機構資質(zhì)條件 [EB/OL]. [2021-01-01]. 14. : 國家科技部. 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 [EB/OL]. [2021-01-01].

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