一、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的比例

　　根據(jù)不同行業(yè)和不同形式的研發(fā)費(fèi)用，稅前加計(jì)扣除的比例也有所不同。具體如下：

　　1.制造業(yè)企業(yè)：自2021年1月1日起，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　2.除制造業(yè)以外的其他企業(yè)：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年12月31日前，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　3.委托境外機(jī)構(gòu)開展研發(fā)活動：自2018年1月1日起，委托境外機(jī)構(gòu)開展符合條件的研發(fā)活動所支付的合理費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除后，再按50%在稅前加計(jì)扣除。

　　二、如何判斷是否屬于制造業(yè)企業(yè)?

　　對于既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，是否屬于制造業(yè)企業(yè)，要根據(jù)其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例來判斷。如果主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上，則為制造業(yè)企業(yè);如果低于50%，則為其他企業(yè)。主營業(yè)務(wù)收入是指企以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。

　　三、如何申報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除?

　　企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除，可以采取兩種方式：

　　1.在次年辦理匯算清繳時(shí)，統(tǒng)一申報(bào)全年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。這種方式適用于所有企業(yè)，需要填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)全年的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，提前申報(bào)上半年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。這種方式適用于除制造業(yè)以外的其他企業(yè)，需要填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)上半年的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?br /> 

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