一、審核程序

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的審核，主要分為兩個(gè)階段：預(yù)繳申報(bào)期和年度匯算清繳期。

　　(一)預(yù)繳申報(bào)期

　　在預(yù)繳申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過(guò)電子稅務(wù)局系統(tǒng)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除信息進(jìn)行初步審核，主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1. 核對(duì)企業(yè)是否按照規(guī)定填寫(xiě)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，并將該表與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?

　　2. 核對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是否與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)中的數(shù)據(jù)一致;

　　3. 核對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是否超過(guò)了《財(cái)政部u2002國(guó)家稅務(wù)總局u2002科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定的限額;

　　4. 核對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額是否與企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)規(guī)模、研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量等情況相匹配;

　　5. 核對(duì)企業(yè)是否存在重復(fù)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和其他稅收優(yōu)惠政策的情況。

　　6. 如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除信息存在問(wèn)題，可以要求企業(yè)進(jìn)行更正或補(bǔ)充，或者采取其他必要的措施。

　　(二)年度匯算清繳期

　　在年度匯算清繳期，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的審核，主要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查或者書(shū)面核查的方式進(jìn)行，主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定填寫(xiě)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，并將該表與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?

　　2. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)支出輔助賬，并將輔助賬與總賬、明細(xì)賬相銜接;

　　3. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定歸集了允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用等;

　　4. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定計(jì)算了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，包括費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用和資本化研發(fā)費(fèi)用;

　　5. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定申報(bào)了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，并與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)中的數(shù)據(jù)一致;

　　6. 核查企業(yè)是否按照規(guī)定享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，包括是否符合享受條件、是否在享受期限內(nèi)、是否重復(fù)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和其他稅收優(yōu)惠政策等。
 

　　二、抽查程序

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的抽查，主要是在年度匯算清繳期進(jìn)行，主要包括以下幾個(gè)步驟：

　　(一)抽查對(duì)象的確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額、研發(fā)活動(dòng)規(guī)模、研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量、研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例、研發(fā)費(fèi)用占利潤(rùn)比例、研發(fā)費(fèi)用占研發(fā)支出比例等指標(biāo)，綜合評(píng)估企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定抽查對(duì)象的范圍和數(shù)量;

　　(二)抽查方式的選擇。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇現(xiàn)場(chǎng)抽查或者書(shū)面抽查的方式進(jìn)行抽查，現(xiàn)場(chǎng)抽查的主要內(nèi)容包括查看企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)、研發(fā)人員、研發(fā)設(shè)備、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)成果等，書(shū)面抽查的主要內(nèi)容包括查看企業(yè)的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、研發(fā)合同、研發(fā)發(fā)票、研發(fā)銀行支付憑證、研發(fā)進(jìn)展報(bào)告、研發(fā)成果證明等;

　　(三)抽查結(jié)果的處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)抽查的結(jié)果，對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的合理性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不符合政策要求的情況，可以要求企業(yè)進(jìn)行更正或補(bǔ)充，或者依法進(jìn)行處理。
 

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