2023年4月2日，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7號，以下簡稱“7號公告”)，將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統一提高到100%，并作為制度性安排長期實施。該政策自2023年1月1日起生效，對企業(yè)研發(fā)費用的申報要求有以下幾點：

　　(一)企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　(二)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除?？杉佑嬁鄢难邪l(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、其他相關費用等。

　　(三)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。企業(yè)應根據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(四)企業(yè)委托、合作、集中開展研發(fā)活動的，應按照相關規(guī)定確定研發(fā)費用的分攤方法和比例，并在申報享受加計扣除優(yōu)惠時，提供相關的合同、協議、協作方案等證明材料。委托境外進行研發(fā)活動的，應提供境外受托方的營業(yè)執(zhí)照、研發(fā)合同、研發(fā)費用支付憑證等證明材料。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　(五)企業(yè)在10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以根據其盈虧情況、研發(fā)費用核算情況、研發(fā)費用金額大小等因素，自主選擇是否就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。在10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受。企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時，對10月份申報期已享受的前三季度研發(fā)費用，還需與第四季度的研發(fā)費用一起進行年度納稅申報，以全面享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
 

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