一、研發(fā)費(fèi)用范圍
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用包括以下六類費(fèi)用:
1. 人員人工費(fèi)用
2. 設(shè)備儀器費(fèi)用
3. 材料費(fèi)用
4. 委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用
5. 研發(fā)成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用
6. 其他相關(guān)費(fèi)用
其中,人員人工費(fèi)用,指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
二、其他費(fèi)用
其他相關(guān)費(fèi)用,指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
因此,企業(yè)給員工培訓(xùn)支出的培訓(xùn)費(fèi)用,只有在滿足以下條件的情況下,才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策:
1. 培訓(xùn)的目的是為了提高員工的研發(fā)能力,而不是為了提高員工的生產(chǎn)經(jīng)營能力或其他非研發(fā)相關(guān)的能力;
2. 培訓(xùn)的內(nèi)容是與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法、創(chuàng)新思維等,而不是與研發(fā)項(xiàng)目無關(guān)或間接相關(guān)的通用知識(shí)、管理技能、職業(yè)素養(yǎng)等;
3. 培訓(xùn)的對(duì)象是直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員,以及外聘研發(fā)人員,而不是從事非研發(fā)活動(dòng)的人員;
4. 培訓(xùn)的費(fèi)用是按照實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)算,且能夠提供合法有效的憑證和證明,而不是按照預(yù)算或估算的金額計(jì)算,或者無法提供合法有效的憑證和證明。
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