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對外委托研發(fā)的費用是否可以計入加計扣除?

2023-11-21 10:18

  對外委托研發(fā)是指企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人根據(jù)企業(yè)的研發(fā)需求而開展的研發(fā)項目,企業(yè)以支付報酬的形式獲得受托方的研發(fā)成果所有權(quán)。

  一、會計核算方式

  對外委托研發(fā)的費用,按照國家財務會計制度要求,應當按照研發(fā)項目的進度,按照實際發(fā)生額,分期確認為研發(fā)支出。如果研發(fā)項目未完成,研發(fā)支出應當計入在建工程;如果研發(fā)項目已完成,研發(fā)支出應當根據(jù)研發(fā)成果的性質(zhì),按照無形資產(chǎn)或存貨進行會計處理。

對外委托研發(fā)的費用是否可以計入<a href=http://m.qiyeqqexmail.cn/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>加計扣除</a>?

  二、如何稅前扣除和加計扣除

  根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)〉的通知》(國家稅務總局公告2015年第97號)的規(guī)定,對外委托研發(fā)的費用,可按規(guī)定稅前扣除,加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。具體如下:

  1. 委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

  2. 委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

  3. 委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

  4. 委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。
 

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