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研發(fā)費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用對象和要求

2024-01-02 15:35

  一、適用對象

  除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策。無論企業(yè)是否屬于高新技術(shù)企業(yè),無論研發(fā)活動是否與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān),無論研發(fā)活動是否取得預(yù)期成果,均可適用該政策。
 

  二、適用活動

  研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的適用活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。這些活動包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗(yàn)發(fā)展等。

  不適用研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的活動包括:

 ?、佟∑髽I(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

 ?、凇δ稠?xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

 ?、邸∑髽I(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

 ?、堋ΜF(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

  ⑤ 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

 ?、蕖∽鳛楣I(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

  ⑦ 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

研發(fā)費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)的適用對象和要求

  三、申報(bào)要求

  研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的申報(bào)要求是:

  1. 企業(yè)應(yīng)在申報(bào)企業(yè)所得稅時,填寫《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除明細(xì)表》,并在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(B類)》中填報(bào)加計(jì)扣除后的研發(fā)費(fèi)用金額。

  2. 企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法》(財(cái)稅〔2015〕119號附件)的要求,建立健全研發(fā)項(xiàng)目管理制度,做好研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收等管理工作,保存相關(guān)的研發(fā)項(xiàng)目管理資料和研發(fā)費(fèi)用支出憑證,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
 

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