一、適用范圍

　　科技型中小企業(yè)是指符合《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定的條件的企業(yè)，主要包括以下四個方面的要求：

　　1. 企業(yè)登記注冊時間在5年以內(nèi)(含5年);

　　2. 企業(yè)規(guī)模符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部令第300號)的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

　　3. 企業(yè)研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于10%;

　　4. 企業(yè)研發(fā)費用占企業(yè)銷售收入的比例不低于5%。

　　5. 科技型中小企業(yè)需要通過科技部指定的科技型中小企業(yè)認定平臺進行在線申報，經(jīng)省級科技行政部門審核通過后，獲得科技型中小企業(yè)認定證書，方可享受研發(fā)費用加計扣除政策。
 

　　二、歸集口徑

　　研發(fā)費用是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的費用，包括直接費用和間接費用兩部分。

　?。ㄒ唬┲苯淤M用是指企業(yè)為完成研發(fā)項目而專門發(fā)生的費用，主要包括以下幾類：

　　1. 設(shè)備費：指為研發(fā)項目購置或租賃的儀器、設(shè)備、軟件等的購置費、租賃費、運輸費、安裝費、維修費、保險費等;

　　2. 材料費：指為研發(fā)項目使用的原材料、輔助材料、燃料動力等的費用;

　　3. 工資及福利費：指為研發(fā)項目支付的研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等;

　　4. 委托費：指企業(yè)委托境內(nèi)外其他單位或個人承擔(dān)研發(fā)項目的費用;

　　5. 專利費：指為研發(fā)項目申請、維持、轉(zhuǎn)讓、許可專利權(quán)等支付的費用;

　　6. 其他直接費用：指除上述費用以外，為研發(fā)項目專門發(fā)生的其他費用，如差旅費、會議費、咨詢費、試驗費、檢測費、校對費、翻譯費、印刷費、出版費等。
 

　　（二）間接費用是指企業(yè)為支持研發(fā)活動而發(fā)生的管理費用和公共服務(wù)費用，主要包括以下幾類：

　　1. 管理費用：指企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督研發(fā)活動而發(fā)生的管理人員的工資及福利費、辦公費、通訊費、水電費、折舊費等;

　　2. 公共服務(wù)費用：指企業(yè)為提供研發(fā)活動所需的公共服務(wù)而發(fā)生的費用，如圖書館、檔案館、信息中心、計算中心、實驗室、試驗場地等的建設(shè)、運行、維護費用等。
 

　?。ㄈ┭邪l(fā)費用的歸集口徑，主要根據(jù)研發(fā)費用是否形成無形資產(chǎn)進行區(qū)分，具體如下：

　　1. 未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計入當(dāng)期損益的費用。這部分費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;

　　2. 形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認為無形資產(chǎn)的成本的費用。這部分費用，在按規(guī)定攤銷的基礎(chǔ)上，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　三、核算要求

　　科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的核算要求，主要包括以下幾個方面：

　　1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照研發(fā)項目為單位，建立研發(fā)支出輔助賬，對研發(fā)費用進行明細核算，區(qū)分直接費用和間接費用，區(qū)分未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用和形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，區(qū)分本期發(fā)生的研發(fā)費用和以前期間發(fā)生的研發(fā)費用;

　　2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的原則，合理分攤共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等的費用，確保研發(fā)費用的真實性、合理性和完整性;

　　3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計核算規(guī)范，對研發(fā)費用進行費用化或資本化處理，根據(jù)研發(fā)費用的性質(zhì)和用途，合理劃分為當(dāng)期損益或無形資產(chǎn);

　　4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對研發(fā)費用進行據(jù)實扣除或加計扣除，根據(jù)研發(fā)費用是否形成無形資產(chǎn)，選擇適用的扣除比例，正確計算應(yīng)納稅所得額;

　　5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)的研發(fā)費用的憑證、賬冊、合同、報告、證書等資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。
 

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