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研發(fā)費用加計扣除:助力科技型中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策詳解

2024-01-03 10:12

  一、研發(fā)活動的界定

  研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。研發(fā)活動包括基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三種類型。研發(fā)活動的判斷應遵循以下四個基本要點:創(chuàng)新性、不確定性、系統(tǒng)性和可轉化性。不適用加計扣除政策的活動包括:企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動、對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變、市場調查研究、效率調查或管理研究、作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護、社會科學、藝術或人文學方面的研究等。

  二、研發(fā)費用的歸集范圍

  研發(fā)費用是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的各項費用支出,包括人員人工費用、直接投入材料費用、外部服務費用、儀器設備折舊費用、試驗費用、燃料動力費用、差旅費用、會議費用、專利費用、其他直接費用等。研發(fā)費用的歸集應遵循以下原則:與研發(fā)活動直接相關、實際發(fā)生、合理合法、準確計量、可查證、可分攤等。

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  三、加計扣除比例

  研發(fā)費用的加計扣除比例根據(jù)企業(yè)的類型和規(guī)模有所不同,具體如下:

  1. 對于高新技術企業(yè),自2023年1月1日起,未形成無形資產計入當期損益的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

  2. 對于科技型中小企業(yè),自2023年1月1日起,未形成無形資產計入當期損益的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

  3. 對于其他行業(yè)企業(yè),自2023年1月1日起,未形成無形資產計入當期損益的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
 

  四、申報和審計

  研發(fā)費用的加計扣除的申報和審計應遵循以下程序:

  1. 企業(yè)應在每年度結束后,根據(jù)研發(fā)活動的實際情況,對研發(fā)費用進行歸集和核算,填寫《研究開發(fā)費用稅前加計扣除明細表》,并在次年度申報納稅時,將該表與《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送稅務機關。

  2. 企業(yè)應按照規(guī)定,將研發(fā)活動的相關資料和證明材料進行歸檔和保存,以備稅務機關進行審查和核定。這些資料和證明材料包括:研發(fā)項目的立項文件、研發(fā)項目的進度報告、研發(fā)項目的驗收報告、研發(fā)項目的成果證明、研發(fā)費用的會計憑證、研發(fā)費用的分攤依據(jù)、研發(fā)費用的支付憑證等。

  3. 稅務機關應在收到企業(yè)的申報后,根據(jù)《研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法》和《研究開發(fā)費用稅前加計扣除審查指引》等規(guī)定,對企業(yè)的研發(fā)活動和研發(fā)費用進行審查和核定,確定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除的合理數(shù)額,以及是否需要進行稅收調整。
 

  科泰集團(http://m.qiyeqqexmail.cn/)成立14年來,致力于提供高新技術企業(yè)認定名優(yōu)高新技術產品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號,及時獲取最新科技項目資訊!

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