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企業(yè)無形資產加計扣除政策的實施細則和操作指南

2024-01-03 10:30

  一、政策適用范圍

  根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)無形資產加計扣除政策的通知》(財稅〔2020〕107號),企業(yè)無形資產加計扣除政策適用于以下范圍:

  1. 適用對象:納稅人為居民企業(yè),且符合高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)的條件 。

  2. 適用期限:自2021年1月1日起至2025年12月31日止。

  3. 適用資產:納稅人自行開發(fā)或取得的符合國家重點支持的戰(zhàn)略性新興產業(yè)、高技術產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等領域的無形資產,包括但不限于以下類別 :

 ?、佟@麢唷⒅参镄缕贩N權、集成電路布圖設計專有權、計算機軟件著作權等法定的知識產權;

 ?、凇∥慈〉梅ǘㄖR產權的技術秘密,如技術方案、技術設計、技術規(guī)范、技術手冊、技術圖紙等;

 ?、邸∥慈〉梅ǘㄖR產權的非法定的知識產權,如商業(yè)模式、商業(yè)秘密、商業(yè)標準、商業(yè)數(shù)據(jù)等;

 ?、堋∑渌蠂抑攸c支持的戰(zhàn)略性新興產業(yè)、高技術產業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等領域的無形資產,如品牌、商譽、網(wǎng)絡資源、人力資源等。

企業(yè)無形資產加計扣除政策的實施細則和操作指南

  二、申報條件

  納稅人要享受企業(yè)無形資產加計扣除政策,需要滿足以下條件:

  1. 納稅人已經按照《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定,對無形資產進行了確認、計量、披露和攤銷,并在會計賬簿中體現(xiàn);

  2. 納稅人已經按照《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,對無形資產的取得或開發(fā)成本進行了資本化處理,并在納稅申報表中體現(xiàn);

  3. 納稅人已經按照《財政部 稅務總局關于企業(yè)無形資產加計扣除政策的通知》的規(guī)定,對無形資產進行了分類、歸集和備案,并在無形資產加計扣除清單中體現(xiàn);

  4. 納稅人已經按照《財政部 稅務總局關于企業(yè)無形資產加計扣除政策的通知》的規(guī)定,對無形資產的價值、攤銷額和加計扣除額進行了核算和審計,并在無形資產價值評估報告和無形資產加計扣除審計報告中體現(xiàn);

  5. 納稅人已經按照《財政部 稅務總局關于企業(yè)無形資產加計扣除政策的通知》的規(guī)定,對無形資產的使用情況和效益進行了分析和說明,并在無形資產使用情況和效益報告中體現(xiàn)。
 

  三、申報流程

  納稅人要享受企業(yè)無形資產加計扣除政策,需要按照以下流程進行申報:

  1. 納稅人在每年1月1日至3月31日期間,向主管稅務機關提交無形資產加計扣除申請表,申請享受當年的政策優(yōu)惠;

  2. 主管稅務機關在收到申請表后,進行初步審查,并在5個工作日內向納稅人反饋審查結果,如有問題,要求納稅人補正或修改;

  3. 納稅人在收到審查結果后,根據(jù)主管稅務機關的要求,進行補正或修改,并在10個工作日內重新提交申請表;

  4. 主管稅務機關在收到重新提交的申請表后,進行復核,并在10個工作日內向納稅人反饋復核結果,如無問題,出具無形資產加計扣除備案通知書,如有問題,要求納稅人重新申請;

  5. 納稅人在收到備案通知書后,可以在當年的納稅申報中,按照無形資產攤銷額的200%進行加計扣除,降低應納稅所得額,享受政策優(yōu)惠。
 

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