研發(fā)費用加計扣除政策是一項具有重要意義和積極作用的稅收優(yōu)惠政策,其主要優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)降低企業(yè)研發(fā)成本,增加企業(yè)利潤
研發(fā)費用加計扣除政策通過在稅前對研發(fā)費用進行加計扣除,降低了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,從而減少了企業(yè)的所得稅負擔(dān),相當于給予了企業(yè)一定比例的研發(fā)補貼,有效地降低了企業(yè)的研發(fā)成本,增加了企業(yè)的利潤。根據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù),2015年至2018年,全國累計有超過100萬戶企業(yè)享受了研發(fā)費用加計扣除政策,累計減免企業(yè)所得稅超過6000億元,平均每戶企業(yè)減免企業(yè)所得稅約60萬元。
(二)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,提高企業(yè)核心競爭力
研發(fā)費用加計扣除政策通過給予企業(yè)稅收優(yōu)惠,鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入,提高研發(fā)強度,加快研發(fā)速度,提升研發(fā)質(zhì)量,從而激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力,提高企業(yè)的核心競爭力。
(三)培育新動能,推動高質(zhì)量發(fā)展
研發(fā)費用加計扣除政策通過支持企業(yè)開展研發(fā)活動,促進了科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化,培育了一批新的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和業(yè)態(tài),為經(jīng)濟增長提供了新的動力和源泉。
二、研發(fā)費用加計扣除的劣勢分析
盡管研發(fā)費用加計扣除政策具有顯著的優(yōu)勢和作用,但同時也存在一些劣勢和挑戰(zhàn),主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)政策執(zhí)行的復(fù)雜性、不確定性和風(fēng)險性
研發(fā)費用加計扣除政策的執(zhí)行涉及到研發(fā)活動的界定、研發(fā)費用的核算、研發(fā)項目的備案、研發(fā)成果的保護和轉(zhuǎn)化等多個環(huán)節(jié),每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的標準和要求,而這些標準和要求往往難以量化和界定,存在一定的主觀性和靈活性,給企業(yè)的操作和管理帶來了復(fù)雜性和不確定性。同時,由于該政策采取的是“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式,企業(yè)在享受政策的同時,也要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。
(二)政策效果的評估和監(jiān)督的難度
研發(fā)活動本身具有不確定性、長期性和外部性等特征,導(dǎo)致研發(fā)產(chǎn)出的量化和評價非常困難,而且研發(fā)產(chǎn)出與研發(fā)投入之間的因果關(guān)系也不容易確定,因此,研發(fā)費用加計扣除政策的效果評估和監(jiān)督也面臨著較大的挑戰(zhàn)。目前,我國對研發(fā)費用加計扣除政策的效果評估主要依賴于企業(yè)的自我申報和稅務(wù)機關(guān)的事后核查,缺乏有效的第三方評估機制和績效考核機制,難以全面、客觀、及時地反映政策的實施情況和影響效果,也不利于及時發(fā)現(xiàn)和解決政策執(zhí)行中的問題和不足。
(三)政策的公平性和可持續(xù)性
由于不同行業(yè)和企業(yè)的研發(fā)特點和需求不同,研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍、扣除比例、執(zhí)行方式等也不盡相同,這可能導(dǎo)致政策的公平性和效率受到影響,甚至出現(xiàn)一些逆向激勵的現(xiàn)象,如部分企業(yè)為了享受政策而虛增研發(fā)費用,或者將非研發(fā)費用列為研發(fā)費用,或者將研發(fā)成果轉(zhuǎn)移或隱匿,以逃避稅收或獲取更多的優(yōu)惠等。此外,研發(fā)費用加計扣除政策作為一項長期的制度安排,也要考慮其對財政收入的影響和對其他稅收政策的協(xié)調(diào),以保證政策的可持續(xù)性和穩(wěn)定性。
三、備查資料留存要點內(nèi)容
1. 研發(fā)項目或課題的基本信息
包括研發(fā)項目或課題的名稱、編號、來源、目標、內(nèi)容、范圍、方法、步驟、預(yù)期成果或目標、開始時間、結(jié)束時間、負責(zé)人、參與人員、研發(fā)部門、研發(fā)地點等。
2. 研發(fā)項目或課題的研發(fā)過程記錄
包括研發(fā)計劃或方案、研發(fā)日志或臺賬、研發(fā)過程中的試驗、分析或評估報告、研發(fā)過程中的技術(shù)問題及解決方案、研發(fā)過程中的技術(shù)交流或協(xié)作記錄、研發(fā)過程中的技術(shù)變更或調(diào)整記錄等。
3. 研發(fā)項目或課題的研發(fā)成果或結(jié)論
包括研發(fā)項目或課題的總結(jié)報告、驗收報告、評審報告、專利申請或授權(quán)文件、論文發(fā)表或轉(zhuǎn)載證明、獲獎證書、產(chǎn)品(服務(wù))上市或推廣證明、技術(shù)轉(zhuǎn)讓或許可證明等。
4. 研發(fā)項目或課題的研發(fā)費用支出明細
包括研發(fā)人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等的明細表、憑證、發(fā)票等;研發(fā)材料、燃料、動力等的明細表、憑證、發(fā)票等;研發(fā)儀器、設(shè)備的購置、租賃、運行維護、折舊等的明細表、憑證、發(fā)票等;研發(fā)外部支出的明細表、憑證、發(fā)票、合同、委托書等;研發(fā)其他相關(guān)費用的明細表、憑證、發(fā)票等。
科泰集團(http://m.qiyeqqexmail.cn/)成立15年來,致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術(shù)中心認定、省市工業(yè)設(shè)計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號,及時獲取最新科技項目資訊!