一、什么是企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策?

　　1. 企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照研發(fā)費(fèi)用的一定比例(目前為75%)加計(jì)扣除，即在實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用基礎(chǔ)上，再增加相應(yīng)的扣除額，從而降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

　　2. 企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)而出臺(tái)的一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策。該政策自2008年開(kāi)始實(shí)施，目前已經(jīng)成為我國(guó)最大規(guī)模的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，覆蓋了各類(lèi)企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等。

　　3. 企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的優(yōu)勢(shì)在于，它是一種前端的稅收優(yōu)惠，即在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)就可以享受，不需要等到研發(fā)成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品或服務(wù)后才能獲得。這樣可以有效地降低企業(yè)的研發(fā)成本，增加企業(yè)的研發(fā)投入，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力，提高企業(yè)的創(chuàng)新效率。
 

　　二、哪些企業(yè)可以享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策?

　　1. 享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的基本條件是，企業(yè)必須是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的依法納稅的企業(yè)，且從事符合國(guó)家規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)，即以獲取新的科學(xué)知識(shí)或者運(yùn)用現(xiàn)有的科學(xué)知識(shí)，對(duì)產(chǎn)品、工藝、材料、設(shè)備、系統(tǒng)或者服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)造性的改進(jìn)或者創(chuàng)新的活動(dòng)。

　　2. 享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的具體范圍是，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括以下五類(lèi)：

　　(1) 基礎(chǔ)研究費(fèi)用，即為了獲取新的科學(xué)知識(shí)而進(jìn)行的理論或?qū)嶒?yàn)研究的費(fèi)用;

　　(2) 應(yīng)用研究費(fèi)用，即為了滿(mǎn)足特定的實(shí)用目標(biāo)而進(jìn)行的原始研究或關(guān)鍵性技術(shù)的研究的費(fèi)用;

　　(3) 實(shí)驗(yàn)發(fā)展費(fèi)用，即為了將研究成果轉(zhuǎn)化為新的或改進(jìn)的產(chǎn)品、工藝、材料、設(shè)備、系統(tǒng)或者服務(wù)而進(jìn)行的系統(tǒng)性的、創(chuàng)造性的、不確定性的活動(dòng)的費(fèi)用;

　　(4) 設(shè)計(jì)費(fèi)用，即為了將研究成果或其他知識(shí)轉(zhuǎn)化為具有實(shí)用價(jià)值的新的或改進(jìn)的產(chǎn)品、工藝、材料、設(shè)備、系統(tǒng)或者服務(wù)的方案而進(jìn)行的活動(dòng)的費(fèi)用;

　　(5) 與上述四類(lèi)研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費(fèi)用。

　　3. 享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的具體方法是，企業(yè)在申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式填寫(xiě)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》，并將該表與所得稅申報(bào)表一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核通過(guò)后，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　三、企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的效果如何?

　　1. 企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的實(shí)施，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力，產(chǎn)生了積極的效果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2008年到2020年，我國(guó)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的年均增長(zhǎng)率達(dá)到了16.4%，高于同期的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的年均增長(zhǎng)率，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也從2008年的0.9%提高到2020年的2.4%，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占全社會(huì)研發(fā)費(fèi)用的比重也從2008年的65.5%提高到2020年的78.6%。

　　2. 企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的實(shí)施，也對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，產(chǎn)生了顯著的效果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2008年到2020年，享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的年均增長(zhǎng)率達(dá)到了18.2%，高于同期的全國(guó)工業(yè)企業(yè)的年均增長(zhǎng)率，享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的企業(yè)的利潤(rùn)總額的年均增長(zhǎng)率達(dá)到了20.6%，高于同期的全國(guó)工業(yè)企業(yè)的年均增長(zhǎng)率，享受企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)的年均增長(zhǎng)率達(dá)到了22.4%，高于同期的全國(guó)工業(yè)企業(yè)的年均增長(zhǎng)率。
 

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