在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)加大研發(fā)投入、提升自主創(chuàng)新能力具有顯著的激勵(lì)作用。

　　一、 適用對(duì)象與條件

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于財(cái)務(wù)核算健全、能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》等相關(guān)政策文件的規(guī)定，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)。

　　二、費(fèi)用歸集與核算

　　企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。對(duì)于同時(shí)用于研發(fā)和非研發(fā)活動(dòng)的人員、儀器、設(shè)備等，應(yīng)按合理方法分配費(fèi)用。

　　三、 資料申報(bào)及留存

　　企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)按照規(guī)定留存相關(guān)資料備查即可，無(wú)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)。

　　(一)企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的，應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

　　(1)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同，科技行政主管部門(mén)一般是指技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu);

　　(4)從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

　　(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(二)企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的，應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

　　(1)企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)立項(xiàng)的決議文件;

　　(2)委托研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托境外研發(fā)合同科技行政主管部門(mén)一般是指技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu);

　　(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù);

　　(6)當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、后續(xù)管理與核查

　　企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。按照2018年第23號(hào)公告，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

　　因此，預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)，需要將上述“1+7”項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料準(zhǔn)備好，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。在此需要說(shuō)明的是：上述絕大部分資料是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)或進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算時(shí)已經(jīng)形成的資料，只要將其整理歸納齊全即可，一般不需要另外單獨(dú)準(zhǔn)備。

　　五、允許加計(jì)扣除的“7項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用”

　　1.人員人工費(fèi)用;

　　2.直接投入費(fèi)用;

　　3.折舊費(fèi)用;

　　4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷;

　　5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用;

　　6.其他相關(guān)費(fèi)用;

　　“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和*10%/(1-10%)。
 

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