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企業(yè)減稅降負利器揭秘:研發(fā)費用加計扣除政策

2024-05-30 14:41

  在當前激烈的市場競爭和經濟環(huán)境中,企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展和壯大,必須不斷進行技術創(chuàng)新和研發(fā)。然而,高昂的研發(fā)投入常常成為企業(yè)面臨的一大難題。為此,國家出臺了一系列政策來鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,其中,研發(fā)費用加計扣除政策是企業(yè)減稅降負的重要利器。

  一、政策背景與意義

  研發(fā)費用加計扣除政策,是指企業(yè)在計算應納稅所得額時,允許將實際發(fā)生的研發(fā)費用在稅前扣除的基礎上,再按一定比例加計扣除,從而減少企業(yè)的稅負。這一政策旨在通過稅收優(yōu)惠,激勵企業(yè)增加研發(fā)投入,提升技術創(chuàng)新能力,促進經濟結構調整和產業(yè)升級。

  自政策實施以來,國家不斷優(yōu)化和完善相關細則,擴大適用范圍,提高扣除比例,以更大力度支持企業(yè)技術創(chuàng)新。

  二、研發(fā)費用加計扣除適用范圍

  除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

  三、扣除比例

  企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2023年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)減稅降負利器揭秘:研發(fā)費用加計扣除政策

  四、可加計扣除的研發(fā)費用

  1.人員人工費用

  直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

  2.直接投入費用

  (1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

  (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

  (3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

  3.折舊費用

  用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

  4.無形資產攤銷

  用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

  5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

  6.其他相關費用

  與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

  五、實施要點

  1. 研發(fā)項目歸集

  企業(yè)應根據(jù)研發(fā)項目的具體內容,合理歸集研發(fā)費用。歸集時應明確項目的研發(fā)目標、內容、階段性成果等,確保費用歸集的準確性和合理性。

  2. 研發(fā)費用核算

  企業(yè)需建立健全的研發(fā)費用核算制度,對研發(fā)費用進行單獨核算。核算過程中,應及時、準確地記錄和反映各項研發(fā)費用的發(fā)生情況。

  3. 相關資料準備

  企業(yè)在申報加計扣除時需提供相關資料,包括但不限于研發(fā)項目計劃書、研發(fā)費用明細賬、研發(fā)人員名單、研發(fā)成果報告等。這些資料應真實、完整、準確,以便稅務機關審核。

  4. 備案與申報

  企業(yè)需在年度納稅申報時,按規(guī)定填寫研發(fā)費用加計扣除申請表,并將相關資料報送稅務機關備案。稅務機關審核通過后,企業(yè)即可享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

  六、政策實施的實際影響

  1. 減輕稅負,增加現(xiàn)金流

  研發(fā)費用加計扣除政策直接減少了企業(yè)的應納稅所得額,降低了稅負。這一政策為企業(yè)節(jié)省了大量資金,增加了現(xiàn)金流,從而緩解了企業(yè)的財務壓力。

  2. 鼓勵技術創(chuàng)新,提升競爭力

  通過稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可以將節(jié)省下來的資金投入到更多的研發(fā)項目中,推動技術創(chuàng)新和成果轉化。不斷提升的技術水平和創(chuàng)新能力,增強了企業(yè)在市場中的競爭力。

  3. 優(yōu)化產業(yè)結構,促進經濟發(fā)展

  國家通過支持企業(yè)研發(fā),推動高新技術產業(yè)的發(fā)展,優(yōu)化了產業(yè)結構。這不僅有利于企業(yè)自身的發(fā)展壯大,也促進了經濟的高質量發(fā)展。
 

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