2.1.我公司是一家事業(yè)單位，公司目前正在開展科研攻關，是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策?

　　答：可以。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。事業(yè)單位屬于企業(yè)所得稅的納稅人，因此其開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按相關規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。

　　2.2.我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，近年來也會對房屋建筑工程設計投入一些研發(fā)，相關的研發(fā)費用是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策?

　　答：按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于不可以享受研發(fā)費加計扣除政策的行業(yè)范圍。若貴公司在研發(fā)費用發(fā)生當年的房地產(chǎn)業(yè)務收入占收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的，則屬于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，不得享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。

　　2.3.核定征收企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策?

　　答：不可以。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

　　2.4.我公司既不是高新技術企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除?

　　答：可以。

　　會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的(非負面清單行業(yè))居民企業(yè)可適用研發(fā)費用加計扣除。

　　2.5.我們公司屬于非科技型中小企業(yè)，主營計算機的生產(chǎn)和制造，2022年同時兼營提供計算機工程設計服務，請問我們公司2022年可以按100%比例享受研發(fā)費加計扣除政策嗎?

　　答：根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)的規(guī)定，如你公司2022年度計算機制造業(yè)收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額50%以上的，則當年度主營業(yè)務為制造業(yè)，可按100%加計扣除比例計算;如當年度提供計算機設備工程服務收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額50%以上的，則當年度主營業(yè)務為“專業(yè)技術服務業(yè)”，按75%加計扣除比例計算。

　　2.6.我們公司原來享受75%的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，聽說國家對制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化?

　　答：《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?！敦斦慷悇湛偩挚萍疾筷P于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第16號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。新政策將制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

　　2.7.企業(yè)如何判斷自己是否屬于可以享受研發(fā)費用100%加計扣除的制造業(yè)企業(yè)?

　　答：按照《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　案例一：B公司，非科技型中小企業(yè)，主營汽車制造業(yè)務，2022年度生產(chǎn)銷售小轎車2,000萬元，同時兼營汽車保養(yǎng)服務取得服務收入500萬元，另外，B公司取得投資收益500萬元，還有一筆政府補貼收入(作不征稅收入處理)200萬元。B公司屬于“36.汽車制造業(yè)”企業(yè)，2022年度收入總額=2,000+500+500+200=3,200萬元，制造業(yè)收入占比=2,000÷3,200×100%=62.5%>50%，因此該公司當年度發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除比例為100%。

　　案例二：假設B公司雖然行業(yè)登記為汽車制造業(yè)，但2022年度因銷路不暢，小汽車銷售量大幅縮減，全年生產(chǎn)銷售收入僅800萬元，但汽車保養(yǎng)服務業(yè)務量穩(wěn)定，取得服務收入500萬元，同時公司取得投資收益500萬元，還有一筆政府補貼收入(作不征稅收入處理)200萬元。

　　B公司2022年度收入總額=800+500+500+200=2,000萬元，制造業(yè)收入占比=800÷2,000×100%=40%<50%，該公司的研發(fā)費用不得按100%加計扣除，但可以按75%的扣除比例享受研發(fā)費用加計扣除部分。

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