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第五節(jié)丨加計扣除關(guān)于會計核算方面的問題答疑

2022-12-20 09:57

  第五節(jié) 會計核算方面

  5.1.我是某公司財務(wù)人員,想了解一下研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對企業(yè)會計核算有什么要求?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除。

第五節(jié)丨加計扣除關(guān)于會計核算方面的問題答疑

  5.2.研發(fā)費(fèi)用如何設(shè)置會計科目?

  答:企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算研發(fā)費(fèi)用。對研究階段支出與開發(fā)階段支出應(yīng)分別處理,研究階段支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益,開發(fā)階段支出在滿足一定條件后允許資本化。研究階段支出屬于費(fèi)用化的范疇,支出發(fā)生時借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”,期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”;開發(fā)階段分兩種情形,一是不符合資本化條件時,和研究階段會計處理相同;二是符合資本化條件時,借記“研發(fā)支出—資本化支出”,“研發(fā)支出—資本化支出”科目余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填入開發(fā)支出,達(dá)到預(yù)定用途之后,結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。

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