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入庫(kù)編號(hào)對(duì)加計(jì)扣除的影響、科技型中小企業(yè)入庫(kù)編號(hào)規(guī)則

2022-12-22 15:33

01(財(cái)稅公告2022年第16號(hào))

 

自2022年1月1日起,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告 》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第16號(hào))

補(bǔ)充:科小與加計(jì)扣除

 
入庫(kù)編號(hào)對(duì)加計(jì)扣除的影響、科技型中小企業(yè)入庫(kù)編號(hào)規(guī)則

一、科小入庫(kù)基本信息

資格:有效期一年(取得入庫(kù)編號(hào)的當(dāng)年)

流程:自主評(píng)價(jià)→網(wǎng)上自愿填報(bào)→公示→取得入庫(kù)編號(hào)(18位數(shù)) 4位年份+6位行政區(qū)劃+1位成立日期和自評(píng)日期+1位直接確認(rèn)標(biāo)識(shí)+6位系序號(hào)

時(shí)間:2月—10月、平均每月公示一批

 

二、入庫(kù)編號(hào)對(duì)加計(jì)扣除的影響

問(wèn):A公司辦理2022年度匯算清繳時(shí),需要取得什么樣的入庫(kù)登記編號(hào),才能按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策? 

答:A公司2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2022年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫(kù)登記編號(hào)。

 

三、科技型中小企業(yè)入庫(kù)編號(hào)規(guī)則

第11位編號(hào)

企業(yè)成立日期
提交自評(píng)
信息日期

是否可以按科技型中小企業(yè)享受加計(jì)扣除

0

入庫(kù)年度之前成立
5月31日前
(匯繳結(jié)束)

A

入庫(kù)年度之前成立

 

6月1日以后(含)

B 入庫(kù)當(dāng)年成立 /
溫馨提示:
    按照上述規(guī)則,若公司2022年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如需在2022年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫(kù)登記編號(hào)!
    考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫(kù)登記編號(hào)有時(shí)間要求,建議各企業(yè)公司按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫(kù)登記編號(hào),確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠!

02(財(cái)稅公告2021年第13號(hào))

自2021年1月1日起制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》

(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))

 

補(bǔ)充:制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè):是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

              主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/收入總額>50%

制造業(yè)范圍:按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/T 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,從其規(guī)定。

 

03(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))(財(cái) 2021年第6號(hào))

2018年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》

(財(cái)稅〔2018〕99號(hào)) 

《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))
 

04(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))

1.企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

2.對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

3.10月份預(yù)繳時(shí):企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

(將2021年第28號(hào)公告的相關(guān)內(nèi)容長(zhǎng)期制度化)

《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》

(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))
 

05(財(cái)稅科公告2022年第28號(hào))

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))

補(bǔ)充:第四季度計(jì)算方法

第一種“實(shí)際發(fā)生法”:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算 

   2022年度加計(jì)扣除=1-9月研發(fā)費(fèi)用×75%+10-12月研發(fā)費(fèi)用×100%

第二種“比例法”:全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

假設(shè):企業(yè)5月份開(kāi)始經(jīng)營(yíng),全年共經(jīng)營(yíng)8個(gè)月:

2022年度加計(jì)扣除=1-9月研發(fā)費(fèi)用×75%+全年研發(fā)費(fèi)用×(3÷8) × 100%

 
 
 

知 識(shí) 小 結(jié)

企業(yè)類(lèi)型

扣除比例
執(zhí)行期限
科技型中小企業(yè)
100%
2022年01月01日起
制造業(yè)企業(yè)
100%
20210101
其他企業(yè)
(不得加計(jì)的企業(yè)、行業(yè)除外)
75%
2018年01月01日
至2023年12月31日
100%
 
2022年01月01日
2022年12月31日
 
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