定義：加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加乘一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

就例如說稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100萬元，就可按175萬元(100萬×175%)在稅前進(jìn)行扣除。

那么企業(yè)是否享受加計(jì)扣除時(shí)利潤的計(jì)算方式分為兩種：

(1)企業(yè)不享受加計(jì)扣除時(shí)利潤的計(jì)算公式：

收入-成本費(fèi)用=利潤

(2)企業(yè)享受加計(jì)扣除時(shí)利潤的計(jì)算公式：

收入-成本費(fèi)用-加計(jì)扣除部分=利潤

特別注意：此處的加計(jì)扣除部分是不需要賬務(wù)處理，只需在申報(bào)時(shí)填表進(jìn)行調(diào)整就可以了。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策適用于除國家規(guī)定不適用的企業(yè)外的所有企業(yè)，只要企業(yè)有研發(fā)活動(dòng)支出，都可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

稅前扣除越多，交的稅越少

企業(yè)所得稅是計(jì)稅公式是：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

而應(yīng)納稅所得額又=收入總額-各項(xiàng)稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應(yīng)納稅所得額就越少，應(yīng)納稅所得額越少，企業(yè)當(dāng)年度的應(yīng)納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用屬于企業(yè)的成本費(fèi)用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規(guī)的意思是，不光讓你企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發(fā)費(fèi)用的75%，這就叫加計(jì)扣除。

舉個(gè)例子，假設(shè)你企業(yè)2019年全年的研發(fā)費(fèi)用是1000萬，而在2020年初匯算清繳時(shí)，你企業(yè)單就研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業(yè)所得稅稅率算，你就相當(dāng)于可以少交187.5萬(750*25%)的稅款，

新政策75%的扣除比例對比以前50%的加計(jì)扣除比列給你企業(yè)帶來的實(shí)惠是(75%-50%)*1000萬*25%=62.5萬，讓你的企業(yè)相比較以前少交了62.5萬元。

這樣的優(yōu)惠力度不可小覷。

當(dāng)然加計(jì)扣除的政策也是經(jīng)過了幾次修改完善到現(xiàn)在不只是針對科技型中小企業(yè)，而是所有的企業(yè)的都可以按照75%的標(biāo)準(zhǔn)稅前加計(jì)扣除自己的研發(fā)費(fèi)用了。

在這之前所有中小企業(yè)都是按照50%的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的。

2015年119號財(cái)稅新規(guī)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》于2016年1月1日起施行(如下圖)，允許企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

2017年34號財(cái)稅新規(guī)《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》又于2017年1月1日起施行(如下圖)，其明確科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而非科技型中小企業(yè)仍按照50%的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

直到(2018年7月23日)，在國務(wù)院常務(wù)會上相關(guān)會議決定，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除申報(bào)流程：

1、公司決定立項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)

2、將委托或合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂的合同在科技部門登記

3、設(shè)立會計(jì)科目(研發(fā)支出項(xiàng)目及其子項(xiàng)目)

4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用輔助賬

5、對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)核算

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”

7、填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)送稅局

8、填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表》

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料

10、向主管稅務(wù)局備案

11、進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)，申報(bào)享受相應(yīng)優(yōu)惠政策

12、留存以上整個(gè)過程中的有關(guān)材料，以備稅局后續(xù)查訪管理

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