一、什么是固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策?
固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策是指企業(yè)在購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)時(shí),除了按照規(guī)定折舊或攤銷外,還可以在稅前額外扣除一定比例的費(fèi)用,從而降低應(yīng)納稅所得額,減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),鼓勵(lì)企業(yè)投資和創(chuàng)新的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
二、固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策有哪些種類?
根據(jù)不同的優(yōu)惠對(duì)象、優(yōu)惠方式和優(yōu)惠力度,固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策可以分為以下幾種:
- 固定資產(chǎn)加速折舊政策:適用于所有行業(yè)的企業(yè),允許企業(yè)在購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)時(shí),自主選擇縮短折舊年限或采用加速折舊方法,提高折舊費(fèi)用的扣除額度,但最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%。
- 固定資產(chǎn)一次性扣除政策:適用于所有行業(yè)的企業(yè),允許企業(yè)在購(gòu)置或建造單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具時(shí),一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
- 固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策:適用于制造業(yè)、軟件和集成電路設(shè)計(jì)等行業(yè)的企業(yè),允許企業(yè)在購(gòu)置或建造符合條件的固定資產(chǎn)時(shí),在按規(guī)定折舊或攤銷的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的10%在稅前加計(jì)扣除。
- 固定資產(chǎn)一次性攤銷政策:適用于制造業(yè)、軟件和集成電路設(shè)計(jì)等行業(yè)的企業(yè),允許企業(yè)在購(gòu)置或建造符合條件的無(wú)形資產(chǎn)時(shí),一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前攤銷。
- 固定資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策:適用于所有行業(yè)的企業(yè),允許企業(yè)將購(gòu)置或建造符合條件的固定資產(chǎn)中直接投入研發(fā)活動(dòng)的部分視為研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定折舊或攤銷的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。
- 固定資產(chǎn)環(huán)保設(shè)備加計(jì)扣除政策:適用于所有行業(yè)的企業(yè),允許企業(yè)將購(gòu)置或建造符合條件的環(huán)保設(shè)備視為研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定折舊或攤銷的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。
三、固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策的適用范圍和條件是什么?
固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策的適用范圍和條件主要包括以下幾個(gè)方面:
- 適用對(duì)象:必須是居民企業(yè),且實(shí)行查賬征收,會(huì)計(jì)核算健全,能夠準(zhǔn)確歸集固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用。
- 適用行業(yè):必須屬于制造業(yè)、軟件和集成電路設(shè)計(jì)等行業(yè),具體包括《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的第13-43類,以及第72類中的軟件開(kāi)發(fā)、軟件咨詢、軟件測(cè)試、軟件技術(shù)服務(wù)、集成電路設(shè)計(jì)等行業(yè)。
- 適用資產(chǎn):必須是符合條件的固定資產(chǎn),具體包括以下三類:
- 新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,且不屬于房屋、建筑物、土地使用權(quán)等;
- 新購(gòu)進(jìn)或自建的無(wú)形資產(chǎn),單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,且屬于專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)等;
- 新購(gòu)進(jìn)或自建的固定資產(chǎn)中直接投入研發(fā)活動(dòng)的部分,以及新購(gòu)進(jìn)或自建的符合條件的環(huán)保設(shè)備和節(jié)能設(shè)備。
- 適用時(shí)間:必須是在2023年1月1日至2025年12月31日期間購(gòu)置或建造的固定資產(chǎn)。
四、固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策有哪些優(yōu)勢(shì)和效果?
固定資產(chǎn)加計(jì)扣除政策有以下幾個(gè)優(yōu)勢(shì)和效果:
- 可以降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),增加企業(yè)現(xiàn)金流,提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力;
- 可以鼓勵(lì)企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備、器具和無(wú)形資產(chǎn),提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;
- 可以促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,推動(dòng)科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí),增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力;
- 可以支持企業(yè)實(shí)施環(huán)保和節(jié)能措施,提高資源利用效率,減少污染排放,促進(jìn)綠色發(fā)展。
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