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如何利用研發(fā)費用加計扣除政策降低企業(yè)稅負?計算公式詳解

2023-07-04 09:36

 

一、研發(fā)費用加計扣除政策是什么?

研發(fā)費用加計扣除政策,是指企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、研發(fā)費用加計扣除政策能給企業(yè)帶來哪些好處?

研發(fā)費用加計扣除政策能給企業(yè)帶來以下好處:

  • 降低企業(yè)研發(fā)的稅收成本,增加企業(yè)現(xiàn)金流,提高企業(yè)投資回報率和盈利能力;
  • 鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力,增強企業(yè)的核心競爭力和市場競爭力;
  • 促進企業(yè)形成持續(xù)創(chuàng)新機制,推動科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)升級,增強國家的科技實力和國際競爭力;
  • 支持企業(yè)解決共性技術(shù)難題,攻克關(guān)鍵核心技術(shù),服務(wù)國家戰(zhàn)略和社會需求。
如何利用研發(fā)費用加計扣除政策降低企業(yè)稅負?計算公式詳解

三、如何利用研發(fā)費用加計扣除政策降低企業(yè)稅負?

利用研發(fā)費用加計扣除政策降低企業(yè)稅負,主要有以下幾個步驟:

  • 第一步:確定是否符合享受優(yōu)惠條件。享受優(yōu)惠條件主要包括:
    (1)屬于《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定的納稅義務(wù)人;
    (2)開展符合《國家高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)活動;
    (3)實際發(fā)生符合《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定的允許加計扣除的研發(fā)費用。

  • 第二步:核算并歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。允許加計扣除的研發(fā)費用主要包括以下六項:
    (1)人員人工費用;
    (2)直接投入費用;
    (3)折舊費用;
    (4)無形資產(chǎn)攤銷;
    (5)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;
    (6)其他相關(guān)費用。其中,“其他相關(guān)費用”有限額要求,即不超過人員人工等五項費用之和的10%。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,歸集允許加計扣除的研發(fā)費用,可以自主選擇使用稅務(wù)部門發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬樣式,或者參照樣式自行設(shè)計。

  • 第三步:計算并申報享受加計扣除優(yōu)惠。企業(yè)按照以下公式計算加計扣除金額:(1)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。即:

    當期加計扣除額 = 實際發(fā)生的研發(fā)費用 × 100%

    (2)形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用,在按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上,再按照無形資產(chǎn)成本的100%在稅前加計扣除。即:

    當期加計扣除額 = 無形資產(chǎn)成本 × 100% / 攤銷年限

    企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?br />    科泰集團(m.qiyeqqexmail.cn) 成立13年來,致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術(shù)中心認定、省市工業(yè)設(shè)計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、專利獎、科學技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號,及時獲取最新科技項目資訊!
     


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