一、什么是研發(fā)加計(jì)扣除政策？

研發(fā)加計(jì)扣除政策，是指國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技創(chuàng)新能力，給予符合條件的企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例在稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

研發(fā)加計(jì)扣除政策是國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的重要政策抓手。近年來(lái)，國(guó)家多次優(yōu)化完善研發(fā)加計(jì)扣除政策，加大支持力度，在鼓勵(lì)研發(fā)方面發(fā)揮了積極作用，受到企業(yè)的普遍歡迎。

二、研發(fā)加計(jì)扣除最新政策是什么？

2023年3月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“7號(hào)公告”），對(duì)具體政策進(jìn)行了明確。

根據(jù)7號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

這一重要舉措將進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)的預(yù)期，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展添信心、增活力。

三、企業(yè)如何享受研發(fā)加計(jì)扣除政策？

企業(yè)在享受研發(fā)加計(jì)扣除政策時(shí)，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行操作：

• 適用范圍。適用研發(fā)加計(jì)扣除政策的企業(yè)需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是屬于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)。
• 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。適用研發(fā)加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用應(yīng)符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）的規(guī)定。研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)用包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等。
• 核算方式。企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用核算制度，按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行核算，區(qū)分不同類(lèi)型的研發(fā)費(fèi)用，并按照規(guī)定填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類(lèi)）附表八《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除明細(xì)表》。
• 申報(bào)程序。企業(yè)應(yīng)在每年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)是否符合享受政策的條件，并在每年6月30日前提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類(lèi)）及其附表。
• 管理要求。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定保存相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和發(fā)票等證明材料，以備核查。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受政策的條件或者虛假申報(bào)享受政策，將依法追繳應(yīng)納所得稅及滯納金，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。

四、總結(jié)

研發(fā)加計(jì)扣除最新政策是指自2023年1月1日起，所有符合條件行業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。這一政策將進(jìn)一步穩(wěn)定企業(yè)的預(yù)期，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，為企業(yè)發(fā)展添信心、增活力。企業(yè)在享受政策的同時(shí)，也要注意遵守相關(guān)的規(guī)定和程序，正確填寫(xiě)和申報(bào)相關(guān)的數(shù)據(jù)，保存好相關(guān)的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。
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