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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料的審核流程

2023-07-12 16:00

  一、留存?zhèn)洳橘Y料

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告),企業(yè)應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料:

  1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

  2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

  3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

  4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);

  5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

  6.“研發(fā)支出”輔助賬;

  7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

  8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

  其中,“研發(fā)支出”輔助賬是指企業(yè)按照每個(gè)自主、委托或合作研究開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置的輔助賬,記錄該項(xiàng)目每個(gè)月實(shí)際支出的各項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,并按年度匯總。輔助賬可以參考97號(hào)公告發(fā)布的樣式,也可以自行設(shè)計(jì),但要包括相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng),并能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

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  二、后續(xù)管理和審核

  根據(jù)97號(hào)公告,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)實(shí)施后續(xù)管理和監(jiān)督,包括以下幾個(gè)方面:

  1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查或者書面核查,核實(shí)其是否符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的條件;

  2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)過程中,可以要求企業(yè)提供相關(guān)資料,并可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家進(jìn)行技術(shù)評(píng)估;

  3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核實(shí)結(jié)果進(jìn)行分析判斷,對(duì)符合條件的企業(yè)予以確認(rèn),對(duì)不符合條件的企業(yè)予以調(diào)整或者撤銷;

  4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)建立信用檔案,并根據(jù)其信用等級(jí)采取相應(yīng)的管理措施。
 

  科泰集團(tuán)(http://m.qiyeqqexmail.cn/)成立14年來,致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào),及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!

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