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如何正確填寫研發(fā)費(fèi)用加計扣除的申報表?需要留存哪些備查資料?

2023-11-14 09:51

  一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除的申報表

  根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號通知,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,應(yīng)當(dāng)在申報企業(yè)所得稅時,同時填報《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除明細(xì)表》(以下簡稱《明細(xì)表》)。《明細(xì)表》共分為四個部分,分別是:

  第一部分:基本情況。包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、所屬期、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等信息。

  第二部分:研發(fā)項(xiàng)目情況。包括研發(fā)項(xiàng)目名稱、研發(fā)項(xiàng)目編號、研發(fā)項(xiàng)目類型、研發(fā)項(xiàng)目開始時間、研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束時間、研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容簡介等信息。

  第三部分:研發(fā)費(fèi)用情況。包括研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用金額、研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例、研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額等信息。

  第四部分:研發(fā)費(fèi)用加計扣除合計情況。包括研發(fā)費(fèi)用總額、研發(fā)費(fèi)用加計扣除總額、研發(fā)費(fèi)用加計扣除后的應(yīng)納稅所得額等信息。

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的研發(fā)活動和研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際情況,按照《明細(xì)表》的要求,準(zhǔn)確、完整、合理地填寫各項(xiàng)信息。企業(yè)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

  1. 研發(fā)項(xiàng)目編號應(yīng)按照規(guī)定的格式編制,即“年份+行業(yè)代碼+企業(yè)代碼+項(xiàng)目序號”,例如“2023-01-001-01”表示2023年第一個行業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))的第一個企業(yè)的第一個研發(fā)項(xiàng)目。

  2. 研發(fā)項(xiàng)目類型應(yīng)按照規(guī)定的分類填寫,即“基礎(chǔ)研究”、“應(yīng)用研究”、“試驗(yàn)發(fā)展”或“其他”。

  3. 研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容簡介應(yīng)簡要說明研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、方法、成果等,不超過500字。

  4. 研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的分類填寫,即“人員人工費(fèi)用”、“直接投入費(fèi)用”、“折舊費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”或“其他相關(guān)費(fèi)用”。

  5. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)填寫,即未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為100%,形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200%。科技型中小企業(yè)未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為75%。

  6. 研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額應(yīng)按照規(guī)定的公式計算,即研發(fā)費(fèi)用金額乘以研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例。

如何正確填寫研發(fā)費(fèi)用加計扣除的申報表?需要留存哪些備查資料?

  二、備查資料

  根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號通知,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,應(yīng)當(dāng)自行建立研發(fā)費(fèi)用核算制度,對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,自行留存相關(guān)資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

  1. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)計劃、研發(fā)合同、研發(fā)報告、研發(fā)成果等資料,以證明研發(fā)項(xiàng)目的存在性、合法性、合理性和有效性。

  2. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)人員的工作合同、工資單、社會保險繳納憑證、外聘人員的勞務(wù)合同、發(fā)票等資料,以證明研發(fā)人員的身份、工作內(nèi)容、工作時間和工資支出。

  3. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)材料、燃料、動力、模具、工藝裝備、樣品、樣機(jī)、試制產(chǎn)品等的購置憑證、入庫單、出庫單、領(lǐng)用單、消耗單、報廢單等資料,以證明研發(fā)直接投入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

  4. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)儀器、設(shè)備的購置憑證、入庫單、領(lǐng)用單、折舊計算表、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用發(fā)票、租賃合同、租賃費(fèi)用發(fā)票等資料,以證明研發(fā)儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

  5. 企業(yè)應(yīng)留存研發(fā)無形資產(chǎn)的購置憑證、入庫單、領(lǐng)用單、攤銷計算表、使用合同、使用費(fèi)用發(fā)票等資料,以證明研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

  6. 企業(yè)應(yīng)留存新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)等的合同、發(fā)票、報告等資料,以證明這些費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

  7. 企業(yè)應(yīng)留存與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用的合同、發(fā)票、報告等資料,以證明這些費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。同時,應(yīng)注意這些費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
 

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