一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算與管理

　　根據(jù)《公告》，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的會(huì)計(jì)核算與管理要求如下：

　　1. 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　2. 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。對(duì)于共用的人員及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等，應(yīng)按照實(shí)際使用情況，合理分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　3. 企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)項(xiàng)目管理制度，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行流程管理，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、評(píng)估等環(huán)節(jié)，形成完整的研發(fā)項(xiàng)目檔案，記錄研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度、成果、費(fèi)用等信息，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提供有效的依據(jù)。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.企業(yè)自主、委托境內(nèi)、合作、集中研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的，應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　(1)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同，科技行政主管部門(mén)一般是指技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu);

　　(4)從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

　　(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　2.企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的，應(yīng)留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

　　(1)企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)立項(xiàng)的決議文件;

　　(2)委托研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　(3)經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托境外研發(fā)合同，科技行政主管部門(mén)一般是指技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu);

　　(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù);

　　(6)當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

　　(7)企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。按照 2018 年第23 號(hào)公告，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留 10 年
 

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