一、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)定和扣除
(1)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
(2)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
(3)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
二、加計(jì)扣除的申報(bào)和管理
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,需要按照以下的要求進(jìn)行申報(bào)和管理:
1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年度的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除明細(xì)表》和《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清單》,并按照規(guī)定填寫相關(guān)的內(nèi)容和數(shù)據(jù);
2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的研發(fā)管理制度和研發(fā)費(fèi)用核算制度,按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的歸集和分?jǐn)偅_保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和合理性;
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留和歸檔相關(guān)的研發(fā)活動(dòng)的證明材料,包括研發(fā)合同、研發(fā)計(jì)劃、研發(fā)報(bào)告、研發(fā)成果、研發(fā)費(fèi)用的發(fā)票、憑證等,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查和監(jiān)督。
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