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2023年關(guān)于加計抵減、加計扣除、加計抵扣的區(qū)別和案例分析

2023-02-09 15:01

加計抵減、加計扣除、加計抵扣,很多會計人員經(jīng)常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結(jié)清楚,2023年關(guān)于加計抵減、加計扣除、加計抵扣的區(qū)別和分別有什么作用,讓你不再混淆!

一、什么是加計抵減?

1、加計抵減的含義

加計抵減涉及的是增值稅的進項稅,指的是納稅人在當期可抵扣進項稅的基礎(chǔ)上,再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務業(yè)的納稅人,是一項臨時性的優(yōu)惠政策。

2、案例解析

梅松公司是一般納稅人,從事現(xiàn)代服務,適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元,當期認證進項稅額9000元,當期進項稅額轉(zhuǎn)出200元,假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0。

(1)稅務處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元;

當期調(diào)減加計抵減額=當期轉(zhuǎn)出進項稅額×10%=200×10%=20元;

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880(元);

本期納稅人抵減前應納增值稅額為9500-9000=200=700元,因稅款不能出現(xiàn)負數(shù),所以880元加計抵減額中,本期可實際抵減額為700元,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元,本月增值稅應納稅額為0。

(2)會計處理

借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9000

應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700

借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700

貸:應交稅費——未交增值稅 700

次月申報期實際繳納稅款時,實際抵減的加計抵減額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目。

借:應交稅費——未交增值稅 700

貸:其他收益700
 

二、什么是加計扣除?

1、加計扣除的含義

加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅,指的是納稅人將相關(guān)費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用以及高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度購置資產(chǎn)。

2、案例解析

梅松公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司,符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除政策,假如梅松公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費用化支出條件,A項目直接消耗的材料費用為130萬元,人工費用20萬元,合計費用為150萬元。

(1)稅務處理

由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策,因此梅松公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎(chǔ)上,可加計扣除的費用金額為150萬元。

(2)會計處理

借:研發(fā)支出-費用化支出- A項目-直接投入(大類)-原材料 130萬

貸:原材料130萬元

借:研發(fā)支出-費用化支出-A項目-人員人工-工資、獎金 20萬

貸:應付職工薪酬20萬元

2023年關(guān)于加計抵減、加計扣除、加計抵扣的區(qū)別和案例分析

三、什么是加計抵扣?

1、加計抵扣的含義

加計抵扣 涉及的是增值稅,指的是 農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣, 企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時 按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當期,再加計抵扣1個百分點

2、案例解析

梅松公司向農(nóng)民收購藥用植物,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,金額100000元。當月領(lǐng)用一半,用于生產(chǎn)中成藥。

(1)稅務處理

購進時可抵扣進項稅額=100000×9%=9000元

領(lǐng)用一半,可加計抵扣的增值稅進項額為9000÷2÷9%×1%=500元

(2)會計處理

購入時:

借:原材料 91000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 9000

貸:銀行存款 100 000

領(lǐng)用時:

借:生產(chǎn)成本 45000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 500

貸:原材料 45500

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