一、匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法的概述

• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法是指對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照規(guī)定的比例在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，并分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)預(yù)繳或匯算清繳企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法是國(guó)家為簡(jiǎn)化跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，減輕其負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其發(fā)展而出臺(tái)的一項(xiàng)便利措施。
• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的原則。

二、匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法的適用范圍

• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法適用于居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的情形，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)）。
• 居民企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第二條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，或者雖然在中國(guó)境外設(shè)立但其有效管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
• 不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。
• 跨地區(qū)是指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市。

三、匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法的適用條件

• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法適用于符合以下條件的匯總納稅企業(yè)：
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均為居民企業(yè)；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照查賬征收方式征收；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一會(huì)計(jì)制度核算；
  • 總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一稅率繳納企業(yè)所得稅；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一稅收優(yōu)惠政策享受優(yōu)惠；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一方法計(jì)算彌補(bǔ)虧損額；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一方法計(jì)算財(cái)產(chǎn)損失扣除額；
  • 總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均按照同一方法計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷額。

四、匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法的不適用情形

• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法不適用于以下情形：
  • 國(guó)有郵政企業(yè)、國(guó)有銀行、國(guó)有投資公司、國(guó)有石油天然氣企業(yè)、國(guó)有電力企業(yè)等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
  • 鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
  • 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
  • 上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
  • 新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
  • 當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。
  • 匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。

五、總結(jié)

• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法是對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，按照規(guī)定的比例在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅⒎謩e由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)預(yù)繳或匯算清繳企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法適用于符合一定條件的匯總納稅企業(yè)，并對(duì)某些情形進(jìn)行了排除。
• 匯總繳納企業(yè)所得稅管理辦法實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的原則。

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