一、企業(yè)加計(jì)扣除的概念和種類

• 企業(yè)加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。
• 企業(yè)加計(jì)扣除主要包括以下幾種類型：
  • 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：制造業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的100%加計(jì)扣除；其他行業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的75%加計(jì)扣除。
  • 職工教育經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的150%加計(jì)扣除。
  • 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的106%加計(jì)扣除。
  • 企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、大額醫(yī)療互助費(fèi)等三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的106%加計(jì)扣除。
  • 企業(yè)職工住房公積金繳納額加計(jì)扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的住房公積金，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的106%加計(jì)扣除。

二、企業(yè)加計(jì)扣除的具體操作步驟

• 企業(yè)享受加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
• 具體操作步驟如下：
  • 第一步：核算實(shí)際發(fā)生支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，按照相關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確核算各類可享受加計(jì)扣除政策的支出金額，并建立相應(yīng)的輔助賬或明細(xì)表，記錄相關(guān)支出項(xiàng)目、金額、時(shí)間等信息。
  • 第二步：判斷是否符合條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類加計(jì)扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，自行判斷是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，并對(duì)不符合條件或超過(guò)限額部分進(jìn)行調(diào)整或剔除。
  • 第三步：計(jì)算加計(jì)扣除金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類加計(jì)扣除政策規(guī)定的比例，對(duì)核算并判斷符合條件的支出金額進(jìn)行相應(yīng)的加成計(jì)算，得出加計(jì)扣除金額，并填寫《企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）。
  • 第四步：申報(bào)享受優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)，按照規(guī)定的時(shí)間和方式，將計(jì)算好的加計(jì)扣除金額填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A201000），并在相關(guān)欄次注明享受優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額。
  • 第五步：留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將《企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）及相關(guān)政策規(guī)定的其他資料，如研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、職工教育經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出明細(xì)表、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出明細(xì)表、住房公積金支出明細(xì)表等，按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳椋詡涠悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

三、企業(yè)加計(jì)扣除的注意事項(xiàng)

• 企業(yè)享受加計(jì)扣除政策應(yīng)當(dāng)遵守以下注意事項(xiàng)：
  • 注意事項(xiàng)一：按照規(guī)定的時(shí)間和方式申報(bào)享受優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或手工填報(bào)方式，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，填報(bào)相關(guān)申報(bào)表格，申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。對(duì)于未按時(shí)申報(bào)或未按規(guī)定格式和內(nèi)容填報(bào)的，視為放棄享受優(yōu)惠。
  • 注意事項(xiàng)二：按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳橹辽?5年，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)提供。對(duì)于未能提供相關(guān)資料或提供的資料不完整、不真實(shí)、不合法的，視為不符合享受優(yōu)惠條件。
  • 注意事項(xiàng)三：按照規(guī)定的范圍、條件和限額享受優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守各類加計(jì)扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，不得隨意擴(kuò)大或縮小適用范圍、降低或提高適用條件、超過(guò)或低于適用限額等，否則將被視為違反稅收法律法規(guī)，依法追究責(zé)任。

四、總結(jié)

• 企業(yè)加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。
• 企業(yè)加計(jì)扣除主要包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、職工教育經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除、三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除和住房公積金繳納額加計(jì)扣除等幾種類型。
• 企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的具體操作步驟包括核算實(shí)際發(fā)生支出、判斷是否符合條件、計(jì)算加計(jì)扣除金額、申報(bào)享受優(yōu)惠和留存?zhèn)洳橘Y料等五個(gè)步驟。
• 企業(yè)享受加計(jì)扣除政策應(yīng)當(dāng)注意按照規(guī)定的時(shí)間和方式申報(bào)享受優(yōu)惠、按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳橘Y料、按照規(guī)定的范圍、條件和限額享受優(yōu)惠等事項(xiàng)。