高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業(yè)。通過(guò)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。
 

能否同時(shí)享受

高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，是不是可以同時(shí)疊加享有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

不可以。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）第2條規定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第3條所稱(chēng)不可疊加享有，指的是企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠政策。

因而，企業(yè)的所得稅適用稅率可以按照自身狀況從優(yōu)挑選適用優(yōu)惠稅率，但不可同時(shí)疊加享有。

從優(yōu)選擇

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

另根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號，對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

總結：2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元企業(yè)所得稅稅負2.5%（減按12.5%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分企業(yè)所得稅稅負10%（減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，肯定選享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

如何申報

選擇放棄高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠而享受小微企業(yè)優(yōu)惠，如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度申報表：

（1）A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”相關(guān)行次需要正常填寫(xiě)。并完成主表和其他附表的填寫(xiě)。

（2）將A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表第31行“十、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”根據主表帶出的數據手動(dòng)修改為0，會(huì )跳出如下提示：

點(diǎn)擊“繼續”，選擇未享受優(yōu)惠原因“1、選擇享受其他優(yōu)惠政策”并確認。

（3）切換到A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表，點(diǎn)擊“讀取數據”按鈕，第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”會(huì )自動(dòng)帶出數據，不需要手動(dòng)填寫(xiě)。

（4）再返回主表，點(diǎn)擊“讀取數據”按鈕即可。

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