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研發(fā)費(fèi)用加計扣除,這些項目千萬別填錯了!

2023-02-06 19:30

今天跟大家詳細(xì)解答一下關(guān)于常見的研發(fā)費(fèi)用加計扣除里面大家容易忽視的點(diǎn),通常這些問題是容易被大家所忽視的,而且往往是一知半解,不能盡享稅收優(yōu)惠。為此,我們總結(jié)歸集了三項常見易錯點(diǎn),提醒納稅人注意。
 

(一)研發(fā)過程中取得的特殊收入在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時,未作相應(yīng)扣減。

在研發(fā)過程中,不可避免會產(chǎn)生一些下腳料、殘次品、中間試制品等,有些企業(yè)在取得這些特殊收入后,將其作為營業(yè)收入進(jìn)行匯算清繳,在計算當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時卻未作相應(yīng)的扣減,仍以原來的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)進(jìn)行扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)第七條第(二)款規(guī)定,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品特殊收入,在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。

例:A公司于2017年3月開展一項研發(fā)活動,11月停止研發(fā)并宣布研發(fā)失敗。研發(fā)期間共發(fā)生費(fèi)用1964036.73元,產(chǎn)生下腳料鋼材87噸,未達(dá)研發(fā)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的殘次品器械6臺,處置后取得收入共計2017080.36元。則2017年當(dāng)年確認(rèn)可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用為-53043.63元(1964036.73-20170803.36),為負(fù)數(shù)不足扣減。因此,此項研發(fā)活動當(dāng)年可享受加計扣除的金額為零。

(二)同時兼顧研發(fā)與日常生產(chǎn)的人員、器械、設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用,未按工時占比分配計算。

部分企業(yè)在計算研發(fā)費(fèi)用加計扣除時,未按照研發(fā)工時進(jìn)行分配,而是將人員、器械、設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用全部歸集到研發(fā)費(fèi)用加計扣除類別中,這是不規(guī)范的。由于上述3項內(nèi)容適用規(guī)定相似,現(xiàn)以人員工時分配計算研發(fā)費(fèi)用加計扣除作詳細(xì)說明。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第40號文件第一條第(三)款規(guī)定,直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法,在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計扣除。

例:B公司開展一項研發(fā)活動,2017年7月,甲入職參與研發(fā)同時兼日常生產(chǎn)管理,假設(shè)本月甲參與研發(fā)活動工時為42小時,參與日常生產(chǎn)126小時,工資每月16000元。則B公司在8月統(tǒng)計研發(fā)費(fèi)用時,應(yīng)按甲的研發(fā)工時計算,即工時占比為25%[42÷(126+42)]??梢詺w集到研發(fā)費(fèi)用中進(jìn)行加計扣除的工資為2000元(16000×25%×50%)。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除,這些項目千萬別填錯了!

(三)多項研發(fā)活動其他費(fèi)用加計扣除限額未按項目分別計算。

部分企業(yè)會存在同時開展多項研發(fā)活動的情況,在實(shí)際操作中計算其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額時,會將所有項目研發(fā)費(fèi)用合計金額的10%作為可扣除其他費(fèi)用的限額。

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額;當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。

例:C公司 2017年開展了2項研發(fā)活動乙和丙,乙項目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用12萬元;丙項目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬元,其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用9萬元。假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定,則分項計算方式如下:

1.項目乙:

扣除限額=(100-12)×10%÷(1-10%)=9.78(萬元),小于實(shí)際發(fā)生數(shù)12萬元;

則項目乙允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=100-12+9.78=97.78(萬元)。

2.項目丙:

扣除限額=(120-9)×10%÷(1-10%)=12.33(萬元),大于實(shí)際發(fā)生數(shù)9萬元;

則項目丙允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用為120(萬元)。

因此,C公司2017年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計扣除額=(97.78+120)×50%=108.89(萬元)。

不管企業(yè)是自己做研發(fā)費(fèi)用加計扣除還是找我們科泰集團(tuán)代理研發(fā)費(fèi)用加計扣除,在申報之前一定要了解清楚公司自身的情況,了解情況才是最重要的。
 

科泰集團(tuán)(http://m.qiyeqqexmail.cn/)成立14年來,致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗室認(rèn)定、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、制造業(yè)單項冠軍、專利軟著申請、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號,及時獲取最新科技項目資訊!

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