根據(jù)7號公告規(guī)定，企業(yè)開展符合條件行業(yè)內(nèi)符合條件項目的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　一、核算要求

　　為了保證政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策應(yīng)當(dāng)遵守以下核算要求：

　　一是建立健全專門核算制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定符合會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實情況、便于核查監(jiān)督、與財務(wù)會計核算相銜接、與管理會計核算相協(xié)調(diào)、與科技管理制度相配套、與科技活動過程相適應(yīng)、與科技項目管理相結(jié)合、與科技信息管理相協(xié)同、與科技績效評價相協(xié)助、與科技統(tǒng)計報表相一致的專門核算制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　二是建立健全專門核算賬冊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立符合會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實情況、便于核查監(jiān)督、與財務(wù)會計賬冊相銜接、與管理會計賬冊相協(xié)調(diào)、與科技活動過程相適應(yīng)、與科技項目管理相結(jié)合、與科技信息管理相協(xié)同、與科技績效評價相協(xié)助等。

　　三是建立健全專門核算人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況配備符合會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、具有專業(yè)知識和技能、能夠反映真實情況、便于核查監(jiān)督、與財務(wù)會計人員相銜接、與管理會計人員相協(xié)調(diào)、與科技活動人員相適應(yīng)、與科技項目管理人員相結(jié)合、與科技信息管理人員相協(xié)同、與科技績效評價人員相協(xié)助的專門核算人員，并對其進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

　　四是建立健全專門核算流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定符合會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實情況、便于核查監(jiān)督、與財務(wù)會計流程相銜接、與管理會計流程相協(xié)調(diào)、與科技活動流程相適應(yīng)、與科技項目管理流程相結(jié)合、與科技信息管理流程相協(xié)同、與科技績效評價流程相協(xié)助的專門核算流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　五是建立健全專門核算報表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定符合會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實情況、便于核查監(jiān)督、與財務(wù)會計報表相銜接、與管理會計報表相協(xié)調(diào)、與科技活動報表相適應(yīng)、與科技項目管理報表相結(jié)合、與科技信息管理報表相協(xié)同、與科技績效評價報表相協(xié)助的專門核算報表，并按時填報。

　　二、申報要求

　　為了保證政策執(zhí)行的便捷性和高效性，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策應(yīng)當(dāng)遵守以下申報要求：

　　一是采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)在辦理年度匯算清繳時，可以自行判斷是否符合享受研發(fā)費用加計扣除政策的條件，如果符合，可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　二是采取“提前申報”的辦理方式。企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　三是采取“自動核實”的辦理方式。稅務(wù)機關(guān)將通過信息化手段，對企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策的情況進(jìn)行自動核實，對于符合條件的企業(yè)，將及時辦理稅收優(yōu)惠;對于不符合條件的企業(yè)，將及時通知其補正或者撤銷申報。
 

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